资源简介

(共63张PPT)
项目一
纳税基础知识
目 录
CONTENTS
任务一
税收认知
任务二
税务管理
项目一 纳税基础知识
知识目标
了解税收的概念、职能与作用；
掌握税收的特征；
理解税法的概念及要素；
了解我国现行的税收体系；
掌握税务登记的内容；
掌握涉税账簿、凭证和发票的管理办法；
了解纳税申报的内容。
项目一 纳税基础知识
经济基础决定上层建筑，国家通过取得财政收入进行国家机器的建设，通过提供公共产品满足人民群众日益增长的物质文化需要与精神文化需要。税收作为国家取得财政收入的重要来源，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。国家通过立法的形式，对纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、税收优惠、法律责任等税法要素予以确定。任何组织从成立时进行的税务设立登记，到发生应税行为时进行的纳税申报，再到组织发生变更时进行的税务变更登记，直至组织行为终止时进行的税务注销登记都应按照国家税收法律制度的相关规定进行。因此，对纳税实务的学习应从对“纳税基础知识”的认知开始。
1
税 收 认 知
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
（一） 税收的概念
税收是指国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿参与国民收入分配、取得财政收入的一种形式。
税收的概念可从以下四个方面进行理解：
（1） 税收是以国家为主体的特殊分配形式。税收分配的实质是国家把生产者创造的一部分社会产品强制变为国家所有的过程，在此过程中，形成了国家与国家、国家与企业、国家与个人之间的分配关系，并引起了企业与企业、企业与个人之间以及个人与个人之间分配关系的改变。因此，税收的征税主体只能是国家。在我国，代表国家行使征税职责的国家行政机关包括各级税务机关和海关。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
（2） 税收的目的是实现国家职能。国家为实现其政治、经济与社会职能，必须建立相应的国家机器，兴办各种社会公共事业，提供公共产品，这些都需要投入大量的财政资金作为保障。
（3） 税收的依据是国家权力。国家取得财政收入可以依据其财产权力，即国家凭借其对生产资料的占有参与一部分社会产品价值的分配，如收取土地出让金、资源使用费等；也可依据其政治权力，税收就是国家凭借其政治权力，依照法律规定，对一部分社会产品价值进行的分配和再分配。
（4） 税收分配的对象是剩余产品价值。税收是对剩余产品价值，即社会产品中的剩余价值进行的分配。税收的分配和使用直接影响着国家经济的发展方向和发展速度。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
（二） 税收的特征
税收与其他财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
1.强制性
强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政治力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令进行强制征收。负有纳税义务的社会团体和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
税收的强制性体现在两个方面：第一，税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；第二，税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税收违法行为，国家可以依法进行处罚。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
【例1-1】税收的强制性表明，国家税收的依据是（）。
A.财产权利
B.民事权利
C.分配权力
D.政治权力
解析 答案为D。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政治力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令进行强制征收。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
2.无偿性
无偿性是指通过征税，社会团体和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的无偿性与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系。
税收的无偿性体现在两个方面：第一，政府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬；第二，政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品的所有权、支配权单方面转移的关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入的重要特征。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
3.固定性
固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、纳税地点、税收优惠法律责任等都是以法律形式规定的，征纳双方必须共同遵守。
税收的“三性”完整统一，相辅相成。其中，强制性是实现税收无偿征收的保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
（三） 税收的职能
税收的职能是指税收固有的职责和功能，是税收本质的具体表现。一般来说，税收具有财政职能、经济职能、监督职能三大职能。
1.财政职能
财政职能是指税收是国家组织财政收入，满足社会公共需要的职能，即税收作为参与社会产品分配的一种手段，将一部分剩余产品由社会成员所有转移至国家所有，从而形成国家财政收入的能力。财政职能是税收的基本职能。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
2.经济职能
经济职能又称调节手段职能，是指税收具有通过改变社会财富的分配状况来影响不同经济主体的物质利益，从而引导社会经济的发展速度与发展方向，促进社会经济稳定发展的功能和作用。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
3.监督职能
监督职能是指税收对社会经济活动进行监督管理的职能。税收政策体现着国家意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，约束着纳税人的经济行为。国家的征税行为建立在日常深入细致的税务管理基础之上，具体要做到掌握税源；了解情况；发现问题；监督纳税人依法纳税，并同违反税收法律的行为做斗争；监督社会经济活动方向；维护社会生活秩序。因此，税收是国家监督社会经济活动方向强有力的工具。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
（四） 税收的作用
税收的作用是指税收在一定社会经济条件下所发挥的效能，是对社会经济活动产生的各种影响。税收的作用是税收内在职能的外在表现，其受社会客观条件及税收具体制度的制约。在社会主义市场的经济运行中，税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
1.资源配置
税收的资源配置体现在两个方面：一是为提供公共产品筹集资金；二是通过影响消费改变社会的资源配置。
2.收入再分配
税收的收入再分配体现在两个方面：一是通过税收征收使得市场分配机制下形成的收入差距得以缩小，即初次分配中的高收入者多缴税，低收入者少缴税，使税后收入趋于公平；二是通过税收支出、税收优惠对国民收入进行的收入再分配。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
3.稳定经济
国家通过税种的设置以及税目、税率、减免税等方面的规定影响投资行为，从而对社会总需求产生影响，并对社会生产、交换、分配和消费进行调节，促进社会经济的健康稳定发展。
4.维护国家政权
国家政权是税收产生和存在的必要条件，同时，国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。
任务一 税 收 认 知
一、 税收的基本内容
汉武帝时期，实行官营盐铁、均输等政策，在保证国家收入的同时，用来支持反击匈奴的战争。这便导致财富逐渐集中于大官僚、大地主手中，老百姓日趋贫困，阶级矛盾日渐突出。后来，在霍光的大力主张下，汉昭帝废除了盐铁官营、均输等政策，老百姓的税负减轻了，有效缓和了社会矛盾，使汉朝的经济走上复兴的道路。因此，班固在《汉书》中对霍光做了这样的评价：“武帝之末，海内虚耗，户口减半，霍光知时务之要，轻徭薄赋，与民休息。至是匈奴和亲，百姓充实……”这便是成语“轻徭薄赋”的由来。
小贴士
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
（一） 税法的概念
税法，即税收法律制度，是调整国家和纳税人之间在征、纳税各方面权利及义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。税法是国家税务机关依法征税、是一切纳税单位和个人依法纳税的行为准则，是维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人利益的法律规范。
（二） 税法要素
税法体系包括实体法和程序法，税法要素是各单行税法所共同具有的基本要素，包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、税收优惠、法律责任等。
1.纳税义务人
纳税义务人又称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的法人或自然人。纳税义务人的确定解决了对谁征税的问题。
2.征税对象
征税对象是税收法律关系中权利和义务共同指向的对象。征税对象的确定解决了对什么征税的问题。不同的征税对象是区别不同税种的标志。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
【例1-2】区别不同税种的主要标志是（）。
A.税率
B.纳税人
C.征税对象
D.纳税期限
解析答案为C。不同的征税对象是区别不同税种的标志。
3.税目
税目是指税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。规定税目的目的有两个：一是明确征税的具体范围；二是对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。
4.税率
税率是应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例。税率是计算税额的尺度，税率的高低直接关系纳税人的纳税负担和国家的财政收入，体现了国家在一定时期内的税收政策，是税收法律制度的核心要素。我国现行的税收法律制度采用的税率有比例税率、累进税率和定额税率。
（1） 比例税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。比例税率在征收与管理的过程中具有计算简便，使用广泛的特征，我国的增值税、企业所得税均采用比例税率。比例税率根据不同的情况又可分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
① 单一比例税率。单一比例税率是指对一个税种仅规定一种比例税率。
② 差别比例税率。差别比例税率是指对一个税种根据不同的情况规定不同的比例税率，如根据产品的不同制定产品差别比例税率，根据行业的不同制定行业差别比例税率，根据地区的不同制定地区差别比例税率。
③ 幅度比例税率。幅度比例税率在税法规定的幅度范围内，由经过授权的地方人民政府根据实际情况因地制宜地制定本地区适用的比例税率，或者在实际征收时根据不同的征收对象确定不同的比例税率。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
（2） 累进税率。累进税率是指根据征税对象数额的大小划分不同的等级，随着等级的提高而提高税率，即征税对象数额越大，税率越高，应纳税额越多。累进税率又分为超额累进税率和超率累进税率。
① 超额累进税率。超额累进税率是将征税对象的数额逐步递增，划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。
② 超率累进税率。超率累进税率是按照征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。我国的土地增值税即采用超率累进税率。
（3） 定额税率。定额税率又称固定税额，是指按征税对象的一定单位征收固定的税额。例如，我国的车船税就是按照定额税率征税的。
① 地区差别定额税率，即对同一征税对象按照不同地区分别规定不同的征税数额。
② 分类分级定额税率，即把征税对象按一定的标准分为类、项或级，然后按不同的类、项或级分别规定不同的征税数额。
③ 幅度定额税率，即在统一规定的征税幅度内根据纳税人拥有的征税对象或发生课税行为的具体情况，确定纳税人的适用税率。
④ 地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率，即对同一征税对象在按照地区差别或分类分级定额税率的前提下，实行幅度定额税率。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
5.计税依据
计税依据是计算应纳税额的依据。计税依据解决了税收法律关系中根据什么来计算应纳税额的问题。计税依据分为三种：
一是从量计征，即以征税对象的计量单位作为计税单位；
二是从价计征，即以计税金额作为计税依据，计税金额是征税对象的数量乘以单价；
三是复合计征，即征税对象的计量单位和计税金额均为其计税依据。
6.纳税环节
纳税环节是税法规定的征税对象在生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
7.纳税地点
纳税地点是规定某些纳税人和征税对象纳税的具体地点。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
8.纳税期限
纳税期限是纳税人的纳税义务产生后应当依法缴纳税款的期限。我国现行的税收法律制度中关于纳税期限的规定有两种：一是按期缴纳，即根据纳税间隔期按期缴纳，纳税间隔期分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。
9.税收优惠
税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予照顾和鼓励的特殊规定。我国税收法律制度制定税收优惠政策的目的有两个：一是鼓励和支持某些项目和行业的发展；二是照顾某些纳税人的特殊困难。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
（1） 减税和免税。减税是指对应征税款减少征收部分税款。免税是指对按规定应该征收的税款予以免除。减税和免税又分为两种情况：一是根据税法规定的长期减、免税项目；二是根据税法的相关规定在一定期限内的减、免税措施，期满之后仍需按税法规定依法纳税。
（2） 起征点。起征点又称征税起点，是对征税对象开始征税的最低界限。征税对象的收入金额没有达到起征点的不征税，达到或者超过起征点的按全部金额征税。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
【例1-3】
起征点是指征税对象开始征税的金额起点。征税对象的收入金额达不到起征点的不征税，达到起征点的，对超过起征点的部分征税。（）
解析答案为错误。起征点又称征税起点，是对征税对象开始征税的最低界限。征税对象的收入金额没有达到起征点的不征税，达到或者超过起征点的按全部金额征税。
（3） 免征额。免征额是指征税对象总额中免予征税的数额，即对征税对象数额中的一部分给予减免，就减免后的剩余部分计征税款。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
10.法律责任
法律责任是指对违反国家税收法律制度相关规定的行为人所采取的处罚措施。税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任两种。
（1） 行政责任。行政责任是指国家行政机关或国家授权单位依行政程序对违反法律法规规定的单位和个人进行的制裁，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。
（2） 刑事责任。刑事责任是指犯罪人因实施犯罪行为所应承受的由国家审判机关依照刑事法律给予的制裁。刑事责任通过刑法体现，包括主刑和附加刑。
① 主刑。主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。
② 附加刑。附加刑是补充、辅助主刑使用的刑罚方法，包括罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境。
【例1-4】下列各项中，属于税法基本要素的有（）。
A.计税依据
B.纳税义务人
C.征税对象
D.纳税期限
解析答案为A、B、C、D。税法要素是各单行税法所共同具有的基本要素，包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、税收优惠、法律责任等。
任务一 税 收 认 知
二、 税法的概念及要素
任务一 税 收 认 知
三、 我国现行的税收体系
我国现行的税收体系是一个由多种税种组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。我国现行税种可按征税对象的性质、税收与价格的关系、计税标准、税收管理和使用权限及税负能否转嫁进行分类。
（一） 按征税对象的性质划分
按征税对象的性质进行分类是税收最基本和最主要的分类方法。我国现行税种按征税对象性质的不同可分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源类税。
1.流转税
2.所得税
3.财产税
4.行为税
5.资源类税
任务一 税 收 认 知
三、 我国现行的税收体系
（二） 按税收与价格的关系划分
按税收与价格关系的不同，税收可分为价内税和价外税。
1.价内税
价内税是指税金包含在价格之中，作为价格组成部分的税种，如消费税。
2.价外税
价外税是指商品价格中不包含税金的税种，如增值税。
任务一 税 收 认 知
三、 我国现行的税收体系
（三） 按计税标准不同划分
按计税标准的不同，税收可分为从价税、从量税和复合税。
1.从价税
从价税是以征税对象的价格为计税依据，按照一定比例计征税额的一种税，如增值税、企业所得税。
2.从量税
从量税是以征税对象的实物量（如数量、体积、重量等）作为计税依据来计算应纳税额的一种税，如车船税。
3.复合税
复合税是对征税对象既征收从价税又征收从量税的一类税，如白酒的消费税。
任务一 税 收 认 知
三、 我国现行的税收体系
（四） 按税收管理和使用权限的不同划分
按税收管理与使用权限的不同，税收可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。
1.中央税
中央税是指由中央政府管理和使用的一类税，包括消费税、关税、车辆购置税和海关代征的进口增值税。
2.地方税
地方税是由地方政府管理和使用的一类税，包括土地增值税、契税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税和车船税。
3.中央与地方共享税
中央与地方共享税是指主要管理权限归中央政府，由中央政府和地方政府共同享有并按一定比例分享税收收入的一类税，包括增值税、资源税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税和印花税。
（五） 按税负能否转嫁划分
按税负能否转嫁，税收可分为直接税和间接税。
1.直接税
直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税和财产税。
2.间接税
间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人的税种，如增值税和消费税。
任务一 税 收 认 知
三、 我国现行的税收体系
2
税 务 管 理
任务二 税 务 管 理
一、 税务登记
税务登记, 是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续, 它是整个税收征收管理的首要环节。 税务登记有利于税务机关了解纳税人的基本情况, 掌握税源, 加强征收与管理, 防止漏管漏征, 建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系, 强化税收政策和法规的宣传, 增强纳税意识等。
纳税人必须按照税法规定的期限办理设立税务登记、变更税务登记或注销税务登记。
任务二 税 务 管 理
一、 税务登记
(一) 设立税务登记
1. 税务登记的范围
按照“多证合一”等商事制度改革要求, 领取加载统一社会信用代码证件的, 企业、 农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项, 其领取的证件作为税务登记证件使用。
“多证合一”改革之外的其他组织, 如事业单位社会组织、 境外非政府组织等, 应当依法
向税务机关办理税务登记, 领取税务登记证件。
2. 税务登记的时限要求
需要办理税务登记的组织, 若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的, 税务机关受理后可以即时办结。 首次办理涉税事宜时, 应对税务机关依据市场监督管理等部门共享信息制作的《“多证合一”登记信息确认表》进行确认, 对其中不全的信息进行补充, 对不准确的信息进行更正。
任务二 税 务 管 理
一、 税务登记
纳税人采用新办纳税人“套餐式”服务的, 可一并办理以下涉税事项: 电子税务局开户、登记信息确认、财务会计制度及核算软件备案納税人存款账户账号报告、增值税一般纳税人登记、发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额审批. 实名办税、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用。
任务二 税 务 管 理
一、 税务登记
(二) 变更税务登记
1. 变更税务登记的适用范围
变更税务登记, 是指纳税人办理设立税务登记后, 因税务登记内容发生变化, 向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。 变更税务登记的适用范围如下。
(1) 改变纳税人名称、法定代表人的;
(2) 改变住所经营地点的(不含改变主管税务机关的);
(3) 改变经济性质或企业类型的;
(4) 改变经营范围、经营方式的;
(5) 改变产权关系的;
(6) 改变注册资金的。
任务二 税 务 管 理
一、 税务登记
2. 变更税务登记的时限要求
税务登记内容发生变化, 按规定纳税人须在市场监督管理机关办理注册登记的, 应自市场监督管理部门办理变更登记之日起30 日内, 向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
税务登记内容发生变化, 纳税人按照规定不需要在市场监督管理机关办理变更登记, 或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的, 应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内, 或者自有关机关批准或者宜布变更之日起30 日内, 持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。
任务二 税 务 管 理
一、 税务登记
纳税人发生解散破产撤销的;
纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照的;
纳税人因住所经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;
（1）
（2）
（3）
(三) 注销税务登记
1. 注销税务登记的适用范围
注销税务登记的适用范围如下。
纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。
（4）
任务二 税 务 管 理
二、 税务登记的管理
1. 税务登记证的使用范围
除按照规定不需要发给税务机关登记证件的外, 纳税人办理下列事项时, 必须持税务登记证件:
(1) 开立银行账户:
(2) 申请减税、免税、退税;
(3) 申请办理延期申报, 延期繳纳税款;
(4) 领购发票;
(5) 填报《跨区域涉税事項报告表》:
(6) 办理停业、歇业;
(7) 其他有关税务事项。
任务二 税 务 管 理
二、 税务登记的管理
2. 税务登记的审验
(1) 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
(2) 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂, 接受税务机关检查。
(3) 纳税人遗失税务登记证件的, 应当在15 日内书面报告主管税务机关, 井登报声明作废。
(4) 根据《 国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》( 税总发[2017]103 号文件), 纳税人跨区城经营前不再开具相关证明, 改为填报《跨区城涉税事项报告表》。
任务二 税 务 管 理
二、 税务登记的管理
【例1-5】 “五证合一、一照一码”企业登记制度改革中的“五证”是指( )
A.营业执照
B. 统计登记证
C. 税务登记证
D. 社会保险登记证
E. 组织机构代码证
解析
答案为 A、B、C、D、E。 “五证合一”是指将原来由工商行政管理部门核发的工商营业执照、质量技术监督部门核发的组织机构代码证、 税务部门核发的税务登记证、 劳动保障行政部门核发的社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证, 改为一次申请, 由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。
任务二 税 务 管 理
三、 账簿和凭证管理
（一） 账簿和凭证的设置
（1） 从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起15日内设置账簿。
（2） 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴和代收代缴税款的账簿。
（3） 生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。
【例1-6】从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起（）日内设置账簿。
A. 5 B. 10
C. 15 D. 20
任务二 税 务 管 理
三、 账簿和凭证管理
（二） 账簿和凭证的备案
（1） 从事生产经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，领取“五证合一”营业执照的纳税人在办理税务信息的补充登记之日起15日内，应将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
（2） 纳税人和扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
（3） 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。
任务二 税 务 管 理
三、 账簿和凭证管理
（三） 账簿和凭证的保管
纳税人和扣缴义务人的各类账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。
任务二 税 务 管 理
四、 发票的使用和管理
（一） 发票的种类
1.增值税专用发票、增值税普通发票和其他发票
从广义上来看，发票可分为增值税专用发票、增值税普通发票和其他发票。
（1） 增值税专用发票包括增值税专用发票和税控机动车销售统一发票。
（2） 增值税普通发票包括增值税普通发票（联式）、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票。
（3） 其他发票包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。
任务二 税 务 管 理
四、 发票的使用和管理
2.增值税防伪税控系统开具的发票和其他发票
从狭义上来看，发票可分为通过增值税防伪税控系统开具的发票和其他发票。
（1） 通过增值税防伪税控系统开具的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票（联式）、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票。
（2） 其他发票包括通用机打发票（联式）、通用机打发票（卷式）、通用定额发票、客运发票、通行费发票、出租车发票、门票、冠名发票。
增值税防伪税控系统包括专用设备、通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统，是国家为加强增值税的征收管理，提高纳税人依法纳税的自觉性，及时发现和查处增值税偷税、骗税行为而实施的国家金税工程的主要组成部分。
任务二 税 务 管 理
四、 发票的使用和管理
（二） 发票的领购
需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件（或“五证合一”营业执照）、经办人身份证明，按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。
单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况以便税务机关按照规定进行查验。
需要临时使用发票的单位和个人可以凭购销商品、提供或者接受服务，以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。
任务二 税 务 管 理
四、 发票的使用和管理
（三） 发票的开具
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
（四） 发票的保管
开具发票的单位和个人应该建立严格的发票管理制度，专人负责，专库保管，专账登记，定期盘点。
安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经主管税务机关查验后销毁。
任务二 税 务 管 理
五、 纳税申报
纳税申报是纳税人就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。
根据我国税法的相关规定，不论税务机关采用何种形式征收税款，纳税人必须按期向纳税机关报送统一格式的纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资料，如实填报纳税事项，准确计算应纳税额。
（一） 纳税申报的方式
纳税申报的方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报和简易申报。
（1） 直接申报。直接申报又称上门申报，是指纳税人和扣缴义务人在规定的申报期限内，自行到税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表、代扣代缴报告表、代收代缴报告表及有关资料的行为。
（2） 邮寄申报。邮寄申报是经税务机关批准后，纳税人和扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门的收据作为申报凭证的申报方式。
任务二 税 务 管 理
五、 纳税申报
（3） 数据电文申报。数据电文申报又称电子申报，是纳税人和扣缴义务人在规定的申报期限内，通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式完成纳税申报的申报方式。数据电文申报的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。纳税人采用数据电文方式申报纳税的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存相关资料，并定期报送主管税务机关。
（4） 简易申报。简易申报是指实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报并可简并征期的一种申报方式。
任务二 税 务 管 理
五、 纳税申报
（二） 纳税申报的注意事项
（1） 纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当按照规定办理纳税申报。
（2） 纳税人享受减税和免税待遇的，在减税和免税期也应当按照规定办理纳税申报。
任务二 税 务 管 理
五、 纳税申报
（三） 纳税申报的延期办理
发生以下两种情况，纳税人可以延期办理纳税申报。
1.因纳税人自身原因需要延期
纳税人和扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难、需要延期的，应当在规定期限内向税务机关提交书面延期申请，经税务机关核准，纳税人和扣缴义务人可在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税申报与税款结算。
2.因不可抗力需要延期
纳税人和扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但应当在不可抗力消除后立即向税务机关报告。
自2021 年8 月1 日起, 增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合, 启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《 增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《 增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》, 《废止文件及条款清单》所列文件、条款同时废止。
小贴士
思考与练习
一、 单项选择题
1. 税收本质的体现是指税收的( )。
A. 无偿性 B. 固定性
C. 强制性 D. 规定性
2. 税收的基本职能是( )。
A. 财政职能 B. 经济职能
C. 管理职能 D. 监督职能
3. ( )的确定解决了对什么征税的问题。
A. 纳税人 B. 税目
C. 征税对象 D. 税率
4. 税收法律制度的核心要素是( )。
A. 纳税人 B. 税目
C. 征税对象 D. 税率
5. 我国税收收入的主要来源是( )。
A. 资源类税 B. 流转税
C. 财产税 D. 所得税
思考与练习
二、 多项选择题
1. 税收的“三性”是指( )。
A. 无偿性 B. 固定性
C. 强制性 D. 规定性
2. 税收的职能包括( )。
A. 财政职能 B. 经济职能
C. 管理职能 D. 监督职能
3. 我国现行税收法律制度中采用的税率有( )。
A. 比例税率 B. 累进税率
C. 定额税率 D. 固定税率
思考与练习
4. 税收优惠包括( )三个方面的内容。
A. 减税和免税 B. 起征点
C. 免征额 D. 低税率
5. 按税收与价格关系的不同, 税收可分为( )。
A. 从价税 B. 从量税
C. 价内税 D. 价外税
6. 下列各项中, 不属于“五证合一”的是( ) 。
A. 营业执照 B. 税务登记证
C. 银行卡 D. 组织机构代码证
思考与练习
三、 判断题
1. 税务机关的征税人员可以根据不同的纳税人使用不同的税率。 ( )
2. 我国的个人所得税采用超率累进税率的方式征税。 ( )
3. 征税对象的收入金额没有达到起征点的不征税。 ( )
4. 免征额是指对征税对象应纳税额进行全额减免。 ( )
5. 无论发生何种情况, 均不得延期办理纳税申报。 ( )

展开更多......

收起↑