资源简介

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第一节 税收概述
第二节 税法概述
第三节 税法体系
第一章 税法概论
思政教育
树立纳税意识 学会依法纳税
——抗疫期间你看到税收的威力了吗？
一、你知道家庭和个人在国家税收中受益最大的方面是什么吗？
二、纳税人在税收法律关系中具有哪些权利和义务？
三、公民个人如何做到依法纳税？
一、税收的概念与特征
（一）税收的概念
税收是以国家为主体，为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。
1．税收的主体是国家
国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。其征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。
2．国家征税的目的是满足社会公共需要
国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。
2020年，全国一般公共预算收入182895亿元，同比下降3.9%；2020年，全国一般公共预算支出245588亿元，同比增长2.8%。
　
　在主要支出科目中，财政增加较多的有两项：
　　一是卫生健康支出19201亿元，同比增长15.2%。什么叫卫生健康支出呢？指的是用于卫生事业的财政拨款，各类疫情防控的支出都属于这一类。
　　二是社会保障和就业支出32581亿元，同比增长10.9%。社会保障和就业支出是用于社会保障制度的运作，为居民的最低生活水准提供保障的一种支出形式，也是调节分配关系、减缓收入和财产差距、保障社会公平、维护社会安定的一种手段。
　　这两项支出增加说明什么呢？说明保民生、保国家重点战略等支出力度只增不减。2020年不容易，大家都能感受得到，从“国家账本”的数据上也印证了这一点。更多的财政支出用于保人民健康，保人民生活，这钱花得值！
　　看完了2020年“国家账本”，我们对此深有感触——面对2020年严峻复杂的国内外环境，特别是新冠肺炎疫情严重冲击，积极的财政政策积极有为，比如说减税降费力度空前，专项债拉动投资给力，兜住了民生底线，稳住了经济大盘。
3．税收是国家筹集财政收入的主要方式
从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。
税收收入规模分析表 单位：亿元
年份 财政收入总额 税收收入 税收收入占财政收入的比重
2018 183352 156401 85.30%
2017 172567 144360 83.66%
2016 159552 130354 85.56%
2015 152217 124892 81.70%
2014 140350 103768 73.94%
2013 129143 110497 85.56%
2012 117210 110740 94.48%
4．税收借助于法律形式进行征收
法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。
5．税收是参与国民收入分配的一种特殊方式
税收课征的对象是社会产品，但不是全部社会产品，而是社会产品中新创造的国民收入。税收参与国民收入分配，是各种生产要素凭借其所有权在经济领域对国民收入进行初次分配基础上进行的。
（二）税收的特征
无偿性
核心
强制性
保证
固定性
约束
　　
税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。是税收这种特殊分配手段本质的体现，是这个整体的核心。
　　税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税。是实现税收无偿征收的保证。
　　税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。是无偿性和强制性的必然要求。
练一练
01.【判断题】
税收是国家凭借财产权利征收的。
（ × ）
02.【多选题】
税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，取得财政收入的一种特定分配方式，其特征有:
A.强制性 B．无偿性 C．固定性 D.法律性 （ ABC）
小结：
1.税收的概念
税收的主体是国家
国家征税的目的是满足社会公共需要
税收是国家筹集财政收入的主要方式
税收借助于法律形式进行征收
税收是参与国民收入分配的一种特殊方式
2.税收的特征：强制性、无偿性和固定性
三、税收的职能
什么是税收的职能？
税收的职能是税收具有的满足国家需要的能力，是内在于税收分配过程中的基本功能，是税收内在功能与国家行使职能职责的有机统一。
这是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠，税收的这些特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，我国税收收入已占国家财政收入的80%以上。
组织财政收入的职能
调节社会经济职能
1.利用税收参与社会产品和国民收入的分配，调节纳税人物质利益，引导其改变经营方向，使之符合国家产业政策、分配政策，最终达到国家宏观经济调控目的。
2.税收调节经济的主要标志：建立完善的税收调节体系，（职能各异的税种就构成了税收调节体系）。
3.国家借助税收参与社会产品分配，调节各阶层税负水平，调节人民的收入，避免两极分化，保持社会稳定。
（1）直接调节（主要方式）
根据不同收入阶层，设置不同所得税率，直接调节人们的可支配收入。
（2）间接调节
税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。
监督职能
四、税收的分类——（一）按照征税对象分类
类型名称 概念 典型税种
流转税 流转额 增值税、消费税、关税
所得税 所得额 个人所得税、企业所得税
财产税 特定财产 房产税、车船税、契税、城镇土地使用税等
特定行为目的税 为了特定目的，针对特定行为 城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、印花税
资源税 自然和社会资源 资源税、城镇土地使用税、土地增值税
中央税
地方税
共享税
税收
管理权
税收
使用权
中央
地方
共享
四、税收的分类——（二）按照管理和使用权限分类
四、税收的分类——（三）按照管理和使用权限分类
类型名称 典型税种
中央税 关税、消费税、海关代征的进口环节消费税和增值税
地方税 耕地占用税、房产税、车船使用税、
契税、城镇土地使用税
中央与地方共享税 增值税、企业所得税、个人所得税
价内税
价外税
商品税金是否包含价格
是
否
价格=成本+利润
价格=成本+利润+税金
四、税收的分类—（四）按照税收与价格的关系分类
增值税
消费税
四、税收的分类——（五）按计税依据分类
类型名称 典型税种
从量税 消费税中的：成品油、啤酒、黄酒 耕地占用税 城镇土地使用税
从价税 增值税、所得税
复合税 消费税：卷烟、白酒
啤酒
消费税
化妆品
消费税
白酒
消费税
0.5元/斤
+20%
15%
250
元/吨
应纳税额=
实物量×单位税额
应纳税额=
价值量×比例税率
应纳税额=
实物量×单位税额+
价值量×比例税率
从量税
从价税
复合税
案例
四、税收的分类——（六）税负是否易于转嫁
间接税
01
纳税人＝负税人
1.能直接转嫁
2.纳税人≠负税人
举例：流转税
直接税
02
纳税人＝负税人
1.不能直接转嫁
2..纳税人≠负税人
举例：所得税
练一练
习题1【多选题】下列税种中，属于流转税的是（　 ）
关税　B.增值税 C.房产税　D.消费税
习题2【多选题】下列税种中，属于中央税的是（　 ）
关税　B.增值税 C.房产税 D.消费税
习题3【多选题】应税消费品中，征收消费税时属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有（　 ）
卷烟　 B.电池 C.涂料　　D.白酒
课堂小结

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