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(共14张PPT)
销售额与销项税
学习任务一 增值税纳税申报
目录
销项税的概念
01
一般销售额的确定
02
特殊销售方式下销售额的确定
03
掌握增值税销售额的规定；
依法纳税。
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能正确计算增值税的销项税。
销项税=销售额×税率
一、销项税
？ √
增值税销售额,是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但不包括增值税。
二、销售额的一般规定
【案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月，收取不含税派送收入823.62万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？
【解析】
不含税销售额=823.62（万元）
销项税额=823.62×6%=49.42（万元）
二、销售额的一般规定
销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）
二、销售额的一般规定
二、销售额的一般规定
【案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月，收取含税派送收入823.62万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？
【解析】
不含税销售额=823.62÷（1+6%）=777（万元）
销项税额=777×6%=46.62（万元）
二、销售额的一般规定
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
二、销售额的一般规定
【案例】甲公司2020年8月销售一批货物，售价100万元（不含税），向购买方收取10万元的手续费。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？
【解析】
不含税销售额=100+10÷（1+13%）=108.85（万元）
销项税额=108.85×13%=14.15（万元）
三、视同销售行为销售额的确定
纳税人发生应税销售行为，价格明显偏低且无正当理由的，或者发生应税销售行为无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额。
1. 按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定
2. 按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定
3. 按照组成计税价格确定
1. 核定销售额的方法有一定的顺序，不能跨越次序
2. 组成计税价格=销售额
参考自己
参考他人
人为组合
三、视同销售行为销售额的确定
组成计税价格
组成计税价格=成本+利润+消费税
自产：实际生产成本
外购：实际采购成本
用成本利润率表示
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
第二单元介绍
例：味全公司赠送给客户的糕点200盒，该糕点对含税销售价格为120元，生产成本为70元/盒；
用于市场推广的100箱新口味饼干无市场价格，市场成本为50元/箱。
问该糕点厂向职工发放和无偿赠送糕点的行为应如何进行税务处理？
视同销售行为。征收增值税
糕点销售额核算顺序：同类货物的平均销售价格——组成计税价格
糕点销售额=200×120÷（1+13%）=21 238.94元
饼干销售额=组成计税价格=50×100×（1+10%）=5 500元
销项税款=（21 238.94+5 500%）×13%=3 476.06元
销售额
一般规定
特殊销售方式下销售额
核定销售额
折扣销售
以旧换新
现金折扣
纳税人同类销售行为平均价
其他纳税人同类销售行为平均价
组成计税价格
全部价款和价外费用
不含税销售额
销项税额=销售额×适用税率

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