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(共25张PPT)
二、车船税的税率
第三节 车船税
一、车船税的征税范围和纳税人
税收应用基础>>第五章>>第三节
四、车船税的优惠政策
三、车船税的计算
五、车船税的申报
按ESC退出
一、车船税的征税范围和纳税人
税收应用基础>>第五章>>第三节
车船税是以行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或领海的船舶为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
(一)征税范围
税收应用基础>>第五章>>第三节
车船税的征税范围是依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。
一、车船税的征税范围和纳税人
(一)征税范围
税收应用基础>>第五章>>第三节
1.车辆
一、车船税的征税范围和纳税人
车辆是指机动车。包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械。
(一)征税范围
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2.船舶
一、车船税的征税范围和纳税人
船舶包括机动船和非机动驳船。机动船指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等。
(二)纳税人
税收应用基础>>第五章>>第三节
一、车船税的征税范围和纳税人
车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。“单位”是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。“个人”是指我国境内的居民和外籍个人。应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。
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二、车船税的税率
车船使用税采用定额幅度税率，即对征税的车船规定单位固定税额。
表5-3-1 车船税税目税额表
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三、车船税的计算
车船税以规定的应税车船为征税对象，按照车船的种类和性能，其计税标准分别为辆、自重吨位和净吨位，实行从量计征。
(一)计税依据
1
2
3
载客汽车、摩托车，以“辆”为计税依据
载货汽车、三轮汽车、低速货车，以“自重吨位”为计税依据
船舶，以“净吨位”为计税依据
税收应用基础>>第五章>>第三节
三、车船税的计算
(二)计算
车船税应纳税额＝计税依据×适用税率
车船情况 计算公式
载客汽车、摩托车 应纳税额＝车辆数×适用单位税额
载货汽车、三轮汽车、低速货车 应纳税额＝自重吨位数×适用单位税额
船舶 应纳税额＝净吨位×适用单位税额
拖船和非机动驳船 应纳税额＝净吨位×适用单位税额×50%
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四、车船税的优惠政策
(1)
非机动车船(不包括非机动驳船)
(2)
拖拉机
(3)
捕捞、养殖渔船
(4)
机军队、武警专用的车船
(5)
警用车船
(6)
按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶
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四、车船税的优惠政策
(7)
依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船
(8)
对非营利性医疗机构自用的车船，免征车船税。对营利性医疗机构自其取得执业登记之日起3年内自用的车船免征车船税。3年免税期满后恢复征税
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四、车船税的优惠政策
【例5-3-1】某公司拥有载货汽车10辆，每辆自重5吨；客车8辆；机动船2艘，每艘净吨位500吨，拖船2艘，每艘净吨位10吨；货车年税额120元/吨，客车年数额450元/辆，机动船年税额4元/吨，拖船年税额3元/吨。
例 题
税收应用基础>>第五章>>第三节
四、车船税的优惠政策
载货汽车应纳税额＝10×5×120＝6000(元)
解 答
客车应纳税额＝8×450＝3600(元)
机动船应纳税额＝2×500×4＝4000(元)
拖船应纳税额＝2×10×3×50%＝30(元)
公司应纳车船税总额＝6000＋3600＋4000＋15
＝13615(元)
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五、车船税的申报
1.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
(一)纳税义务发生时间
2.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
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五、车船税的申报
车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
(二)纳税期限
税收应用基础>>第五章>>第三节
五、车船税的申报
车船税纳税人应按主管税务机关核定的纳税期限，如实填写并报送《车船税纳税申报表》。该申报表的内容及格式参见表5-3-3。
(三)纳税申报
表5-3-3 车船税纳税申报表
税收应用基础>>第五章>>第三节
五、车船税的申报
车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
(四)纳税地点
二、船舶吨税的税额标准和计算
第四节 船舶吨税
一、船舶吨税的纳税人和计税依据
税收应用基础>>第五章>>第四节
四、船舶吨税的纳税期限和纳税地点
三、船舶吨税的优惠政策
按ESC退出
一、船舶吨税的纳税人和计税依据
税收应用基础>>第五章>>第四节
船舶吨税是对在中华人民共和国港口行使的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶以及中外合营企业使用的中外籍船舶(包括专在港内行使的上述船舶)，由海关征收，收入归中央政府的一种税。
(一)纳税人
税收应用基础>>第五章>>第四节
一、船舶吨税的纳税人和计税依据
1
我国港口行使的外籍船舶
2
外商租用的中国籍船舶
3
中外合资经营企业使用的中国或外国籍船舶
4
中国租用的航行国外或兼营国内沿海贸易的外国籍船舶
(二)计税依据
税收应用基础>>第五章>>第四节
一、船舶吨税的纳税人和计税依据
对征税的船舶分成机动船舶和非机动船舶两类，以船舶注册净吨位为计税依据，净吨位尾数不足0.5吨的不计，0.5吨以上按1吨计算。小型船舶净吨位不足1吨的，按1吨计算。
税收应用基础>>第五章>>第四节
二、船舶吨税的税额标准和计算
船舶吨税实行从量定额征收，按照应纳税船舶的种类、净吨位和有关待遇规定适用税额标准。
表5-4-1 船舶吨税税额标准表
船舶种类 净吨位 一般税额标准
(元/吨) 优惠税额标准
(元/吨)
船舶吨税执照的有效期 90日 30日 90日 30日
机动船(包括轮船、汽船、拖船 500吨以下
500～1 500吨
1500～3000吨
3000吨～10000吨
10000吨以上 3.15
4.65
7.05
8.10
9.30 1.50
2.25
3.45
3.90
4.65 2.25
3.30
4.95
5.58
6.60 1.20
1.65
2.55
3.00
3.30
非机动船(包括各种人力驾驶船和驳船、帆船) 30吨以下
30～150吨
150吨以上 1.50
1.65
2.10 0.60
0.90
1.05 1.05
1.35
1.50 0.45
0.60
0.90
税收应用基础>>第五章>>第四节
二、船舶吨税的税额标准和计算
应税船舶的船籍国与我国签定有相互给予船舶税费最惠国待遇条约或者协定的，适用优惠税额标准，否则，适用一般税额标准。中国香港、中国澳门船舶适用优惠税额标准。
应纳税额＝应纳税船舶的净吨位×适用税额标准
由于船舶负责人不明有关规定而重复缴纳船舶吨税的，以及由于其他原因导致错征、漏征船舶吨税的，海关可以在一年内凭有效证明文件办理船舶吨税的退税、补税。
税收应用基础>>第五章>>第四节
三、船舶吨税的优惠政策
1
与我国建立外交关系、享有我国给予的外交豁免权的外国使馆、领事馆使用的船舶，免征船舶吨税
2
来我国港口避难、修理、停驶或者拆毁、填装船用燃料、物料，并不上下客货的船舶，免征船舶吨税
3
专为上下客货和存货的泊定船、浮桥船和浮船
4
我国中央政府和地方政府租用或征用的船舶
税收应用基础>>第五章>>第四节
四、船舶吨税的纳税期限和纳税地点
纳税人在海关填发船舶吨税交款书之日起15日内(法定节假日除外)向指定银行缴纳税款。逾期未缴纳的，按日征收0.5‰的滞纳金。

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