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(共13张PPT)
二、城市维护建设税的计算
第二节 城市维护建设税
一、城市维护建设税的纳税人、计税依据和税率
税收应用基础>>第六章>>第二节
四、城市维护建设税的申报
三、城市维护建设税的优惠政策
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一、城市维护建设税的纳税人、计税依据和税率
城市建设维护税是是国家为了加强城市建设维护、扩大和稳定城市建设维护资金而开征的一种特定目的税。它以缴纳增值税、营业税和消费税（简称三税）的单位和个人为纳税人，以其缴纳的“三税”税额为计税依据。
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一、城市维护建设税的纳税人、计税依据和税率
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。但外商投资企业和外国企业除外。
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(一)纳税人
一、城市维护建设税的纳税人、计税依据和税率
城市维护建设税以纳税人应缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别于增值税、消费税、营业税同时缴纳。
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(二)计税依据
一、城市维护建设税的纳税人、计税依据和税率
纳税人所在城市(包括省辖市和县级市)市区的，税率为7%；纳税人所在地县城和省人民下放批准的建设制镇的，税率为5%；纳税所在地不在城市市区、县城、建制镇的税率为1%。
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(三)税率
但是对下列两种情况，按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：
1.由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地的规定税率就地缴纳城建税。
2.无固定纳税地点的单位和个人，按经营所在地的规定税率就地缴纳城建税。
二、城市维护建设税的计算
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应纳税额＝计税依据×税率
＝企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×税率
三、城市维护建设税的优惠政策
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由于城建税具有附加税的性质，因此，原则上城建税不实行单独减免。当发生“三税”减免时，城建税也随之发生减免，具体情况有以下三种：1.城建税随“三税/”减免而减免；2.由于因减免税而进行“三税”退库的，城建税也同时实行退库；3.对个别缴纳城建税确有困难的单位和个人，由县(市)人民政府审批，酌情给予减免税照顾。
三、城市维护建设税的优惠政策
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1
海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税
2
对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
3
对"三税"补罚，城建税也要补罚，但"三税"的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据
4
对于因减免税而需要进行"三税"退库的，城市维护建设税也可同时退库
三、城市维护建设税的优惠政策
税收应用基础>>第六章>>第二节
5
对新办的商贸企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加
6
对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加
三、城市维护建设税的优惠政策
税收应用基础>>第六章>>第二节
7
自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，当年新安置谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税
8
经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的城市维护建设税
四、城市维护建设税的申报
税收应用基础>>第六章>>第二节
城建税的纳税环节，实际上就是纳税人缴纳“三税”的纳税环节，纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。
(一)纳税环节
四、城市维护建设税的申报
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1.代扣代征“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点为代征代扣地。
(二)纳税地点
2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，各生产原油油井应拿的城建税，由核算单位计算，一并汇拨到油井所在地，由油井在交纳增值税时，一并缴纳城建税。
3.对管道局输油部分的收入，应缴纳的城建税，由取得收入的各管道局于所在地在缴纳营业税时，一并缴纳。
4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
四、城市维护建设税的申报
税收应用基础>>第六章>>第二节
城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。其纳税人应按期申报纳税，并如实填写《城市维护建设税纳税申报表》。其申报表的内容和格式参见表6-2-1。
(三)纳税期限
表6-2-1 城市维护建设税纳税申报表

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