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二、税收筹划的经济与社会效应
第一节 税收筹划概述
一、税收筹划的概念和特点
税收应用基础>>第九章>>第一节
四、实施税收筹划的基本条件
三、税收筹划的分类
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一、税收筹划的概念和特点
税收应用基础>>第九章>>第一节
(一)概念
概念
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延纳税目标的一系列谋划活动。税收筹划也是纳税人财务管理活动的重要组成部分。
一、税收筹划的概念和特点
税收应用基础>>第九章>>第一节
(二)特点
税收筹划的特点
非违法性
预期性
风险性
收益性
专业性
二、税收筹划的经济与社会效应
税收应用基础>>第八章>>第一节
(一)对纳税人而言
1
2
3
通过税收筹划维护纳税人合法权利，并取得节税收益
有利于强化纳税人依法纳税意识，有效抑制偷、骗、抗税等违法行为
有助于提高企业的经营管理水平和会计核算水平
二、税收筹划的经济与社会效应
税收应用基础>>第八章>>第一节
(二)对国家而言
1
2
促进国家税收政策目标的实现
有助于促进税收法制建设
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(一)按税收筹划服务对象分类
税收筹划筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为法人税收筹划和非法人税收筹划两类。
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(一)按税收筹划服务对象分类
法人税收筹划
非法人税收筹划
税
收
筹
划
把经济运行的主体——法人作为税收筹划的对象，通过对法人投资、筹资、经营各方面的税务运作，达到最小税收负担的目的。以法人作为征税对象的税收筹划是税收筹划研究和实施的主要内容
把非法人作为税收筹划的对象，通过对非法人的投资、经营、收入分配的税收计划，最终使得非法人缴纳的税金最少。由于非法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人税收筹划的业务内容也在不断增加
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(二)按税收筹划的区域分类
国内税收筹划
国际税收筹划
税
收
筹
划
指国内纳税人在本国范围内，通过合理合法的方式安排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为
指跨国纳税主体经济活动涉及另一国或多国时，用合法合理的手段经过周密安排来达到减轻税收负担的目的。
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(三)按税收筹划的对象分类
一般税收筹划
特别税收筹划
税
收
筹
划
指在一般情况下制定可以使纳税人尽量少缴税的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划
指仅针对特别税务事件制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(四)根据企业决策项目来划分
税收
筹划
投资决策中的税收筹划
是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(四)根据企业决策项目来划分
税收
筹划
生产经营过程中的
税收筹划
是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自己的生产经营方案的行为
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(四)根据企业决策项目来划分
税收
筹划
成本核算中的税
收筹划
是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(四)根据企业决策项目来划分
税收
筹划
成果分配中的税
收筹划
是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为
四、实施税收筹划的基本条件
税收应用基础>>第八章>>第一节
实施税收筹划的基本条件
具备必要的
法律知识
具备相当的
收入规模
具备税收
筹划意识
四、实施税收筹划的基本条件
税收应用基础>>第八章>>第一节
层次高的法律优先于层次低的法律
特别法优先于普通法
后法优先于先法
国际法优先于国内法
实体从旧，程序从新
1
2
3
4
5
税
法
的
法
律
效
力
原
则

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