资源简介

(共59张PPT)
关税
会计实务
关税会计实务
关税纳税人、征税对象和税率确定
1
关税税额计算
2
关税会计核算
3
关税征收管理
4
【学习目标】
（1）能明确关税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳关税。
（2）能根据相关业务资料计算关税。
（3）能设置关税的会计科目，能根据相关业务资料对关税进行会计核算。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解关税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培养爱国情怀，增强捍卫领土主权、保护民族产业意识。
【项目引例】
山东恒升有限公司2021年5月12日接到海关通知，从美国进口的甲类高档化妆品30箱已到港，每箱单价5 000美元，并根据已开出的银行承兑汇票付清货款，以美元结算，汇率为1：6.8。高档化妆品的消费税税率为15%，关税税率为20%。
【任务要求】
（1）计算山东恒升有限公司进口货物应纳的关税、消费税和增值税。
（2）对山东恒升有限公司的进口业务进行账务处理。
关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种商品税
区别于其他流转税的特征
征收对象是进出关境的货物和物品
关税是单一环节的价外税
有较强的涉外性。
概念
特点
一、关税纳税人、征税对象和税率确定
关税纳税人包括进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人
贸易性商品的纳税人是经营进口货物的收货人、出口货物的发货人。
进出境物品的纳税人是物品的所有人和推定为所有人的人。具体包括：
（1）对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人。
（2）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人。
（3）对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。
（4）以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
一、关税纳税人、征税对象和税率确定
（1）最惠国税率
适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物；以及原产于我国境内的进口货物
一、关税纳税人、征税对象和税率确定
（1）协定税率
适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物
（3）特惠税率
适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物
1.进口关税税率
（4）普通税率
适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物
（5）配额税率
按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按照前述的规定执行
（6）暂定税率，是对某些税号中的部分货物在适用最惠国税率的前提下，通过法律程序暂时实施的进口税率，具有非全税目的特点，低于最惠国税率
1.进口关税税率
一、关税纳税人、征税对象和税率确定
出口关税税率只有一栏，无普通税率和优惠税率之分
2.出口关税税率
现行税则仅对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭等30多种商品征收出口关税
一、关税纳税人、征税对象和税率确定
关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。
一般进口货物完税价格的确定
特殊进口货物完税价格的确定
出口货物完税价格的确定
定义
具体
内容
二、关税税额计算
（一）一般进口货物完税价格的确定
进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付或应付的，并按相关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款
以成交价格为基础审定的完税价格由成交价格、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费及其他相关费用组成
二、关税税额计算
1.以成交价格为基础审定的完税价格
（一）一般进口货物完税价格的确定
①由买方负担的下列费用
除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费。
与该货物视为一体的容器费用。
包装材料费用和包装劳务费用。
（1）未包括在进口货物的实付或应付价格中的下列费用，应计入完税价格
二、关税税额计算
（一）一般进口货物完税价格的确定
②与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或以低于成本的方式提供，并且可以按适当比例分摊的下列货物或服务的价值:
进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物。
在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物。
在生产进口货物过程中消耗的材料。
在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。
（1）未包括在进口货物的实付或应付价格中的下列费用，应计入完税价格
二、关税税额计算
（一）一般进口货物完税价格的确定
③买方需向卖方或有关方直接或间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外:
特许权使用费与该货物无关。
特许权使用费的支付不构成该货物向我国境内销售的条件。
④卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益。
（1）未包括在进口货物的实付或应付价格中的下列费用，应计入完税价格
二、关税税额计算
（一）一般进口货物完税价格的确定
①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用,但是保修费用除外。
②进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。
③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。
④为在境内复制进口货物而支付的费用。
⑤境内外技术培训及境外考察费用。
（2）进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用,不计入该货物的完税价格
二、关税税额计算
（一）一般进口货物完税价格的确定
①进口货物的运费，应按由买方实际支付或应当支付的费用计算
如果进口货物的运费无法确定,海关应当按照该货物实际运输成本或该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费
运输工具作为进口货物,利用自身动力进境的,海关在审查确定完税价格时,不再另行计入运费
（3）进口货物运费、保险费的确定
二、关税税额计算
（一）一般进口货物完税价格的确定
②进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。
如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费,其计算公式如下:
保险费=（货价+运费）×3‰
③邮运进口的货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
④以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。
（3）进口货物运费、保险费的确定
二、关税税额计算
19
二、关税税额计算
表4-2 不同成交价格条件下的进口货物完税价格的计算公式
成交价格类型 完税价格计算公式
CIF(到岸价格) 完税价格=CIF
CFR(离岸价格+运输费) 完税价格=CFR+保险费=CFR×(1+保险费率)
FOB(离岸价格) 完税价格=FOB+运输费+保险费=(FOB+运输费)×(1+保险费率)
做
中
学
1
从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费120万元，境内运输费用12万元。另支付由买方负担的经纪费10万元，买方负担的包装材料和包装劳务费20万元，与生产线有关的境外开发设计费用50万元，生产线进口后的现场培训指导费用200万元。计算该公司进口自动生产线的关税完税价格
进口环节关税完税价格＝1600＋120＋10＋20＋50＝1800（万元）
二、关税税额计算
（一）一般进口货物完税价格的确定
进口货物的成交价格不符合有关规定条件,或成交价格不能确定的,海关应当依次以下列方法确定的价格为基础估定完税价格:
（1）相同货物成交价格估价方法
（2）类似货物成交价格估价方法
（3）倒扣价格估价方法
（4）计算价格估价方法
（5）其他合理方法
2.海关估定的完税价格
二、关税税额计算
(二)特殊进口货物完税价格确定
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格
1.运往境外修理的货物
二、关税税额计算
做中学2
某企业将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。计算运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金
二、关税税额计算
关税完税价格=8+9=17（万元）
进口关税=17×20%=3.4（万元）
进口增值税=（17+3.4）×16%=3.264（万元）
进口时应纳进口环节税金＝3.4+3.264＝6.664（万元）
计
算
(二)特殊进口货物完税价格确定
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
2.运往境外加工的货物
二、关税税额计算
经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格
3.暂时进境货物
(二)特殊进口货物完税价格确定
以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。
留购的租赁货物以海关审查确定的留购价格作为完税价格。
纳税人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物海关估价的方法确定完税价格。
4.租赁方式进口的货物
二、关税税额计算
5.留购的进口货样
国内单位留购的进口货样、展览品及广告陈列品， 以海关审定的留购价格为完税价格
(二)特殊进口货物完税价格确定
国内单位留购的进口货样、展览品及广告陈列品， 以海关审定的留购价格为完税价格
5.留购的进口货样
二、关税税额计算
5.留购的进口货样
减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格
完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格×（1-补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）
式中，补税时实际已进口的时间按月计算，不足1个月但超过15日的，按1个月计算，不超过15日的，不予计算
做中学3
某科技公司2018年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2020年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。已知关税税率为10%，海关监管年限为5年。2020年10月该公司应补缴关税税额是多少？
二、关税税额计算
补税时实际已进口的时间按月计算，不足1个月但超过15日的，按1个月计算，不超过15日的，不予计算。因此，从2018年5月7日至2020年10月27日补税时实际已进口时间为30个月。
应补缴关税=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（万元）
计
算
（一）进口货物关税应纳税额的计算
从价计征：应纳税额=进口货物完税价格×比例税率
从量计征：应纳税额=进口货物数量×定额税率
复合计征：应纳税额=进口货物完税价格×比例税率+进口货物数量×定额税率
进口关税计征三方法
二、关税税额计算
做中学4
某公司从美国进口货物一批，假设关税税率为10%，保险费率为3‰, 外汇牌价为USD100=RMB618。分别计算在下列成交价格下该批进口货物应纳的关税税额。
（1）进口成交价格为FOB纽约USD200000,公司另支付运输费USD10000。
（2）进口成交价格为CFR上海USD220000。
（3）进口成交价格为CIF上海USD250000。
（1）以FOB成交时：
应纳税额=（FOB+运输费）×（1+保险费率）×关税税率
=（200000+10000）×（1+3‰）×6.18×10%=130169.34（元）
计
算
二、关税税额计算
做中学4
某公司从美国进口货物一批，假设关税税率为10%，保险费率为3‰, 外汇牌价为USD100=RMB618。分别计算在下列成交价格下该批进口货物应纳的关税税额。
（1）进口成交价格为FOB纽约USD200000,公司另支付运输费USD10000。
（2）进口成交价格为CFR上海USD220000。
（3）进口成交价格为CIF上海USD250000。
（2）以CFR成交时：应纳税额= CFR×（1+保险费率）×关税税率=220000×（1+3‰）×6.18×10%=136000.79（元）
（3）以CIF成交时：应纳税额= CIF×关税税率
=250000×6.18×10%=154500（元）
计
算
二、关税税额计算
（三）出口货物完税价格确定
出口货物的完税价格由海关以该出口货物的成交价格为基础审查确定,并且应当包括该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费。
出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：
出口关税。
在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及相关费用、保险费。
在货物价款中单独列明的由卖方承担的佣金。
1.以成交价格为基础审定的完税价格
二、关税税额计算
32
二、关税税额计算
表4-3 不同成交价格条件下的出口货物完税价格的计算公式
成交价格类型 完税价格计算公式
CIF(到岸价格) 完税价格=(CIF-保险费-运输费)÷(1+关税税率)
CFR(离岸价格+运输费) 完税价格=(CFR-运输费)÷(1+关税税率)
FOB(离岸价格) 完税价格=FOB÷(1+关税税率)
（三）出口货物完税价格确定
出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格:
同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。
同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。
根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用,境内发生的运输及相关费用、保险费计算所得的价格。
以合理方法估定的价格
2．海关估定的完税价格
二、关税税额计算
某公司出口商品一批,该商品的离岸价格为288 000元,出口关税税率为20%。应缴纳出口关税税额是( )元
46080
A
69120
B
48000
C
57600
D
提交
单选题
1分
（二）出口货物关税应纳税额的计算
应纳税额=出口货物完税价格×比例税率
二、关税税额计算
某公司生产一批产品出口美国，假设关税税率为10%，外汇牌价为USD100=RMB618。分别计算在下列成交价格下该批出口货物应纳的关税税额。
（1）以CIF纽约USD220000的价格成交,其中,运输费为USD10000,保险费为USD3000。
（2以CFR纽约USD200000的价格成交,其中,运费为USD10000。
（3以FOB上海USD190000的价格成交
做
中
学
5
36
（1）以CIF成交时：
应纳税额=（CIF-保险费-运输费）÷（1+关税税率）×关税税率
=（220000-10000-3000）÷（1+10%）×6.18×10%
=116296.36（元）
（2）以CFR成交时：
应纳税额= (CFR-运输费)÷(1+关税税率)×关税税率
=（200000-10000）÷（1+10%）×6.18×10%
=106745.46（元）
（3）以FOB成交时：
应纳税额= FOB÷(1+关税税率)×关税税率
=250000÷（1+10%)×6.18×10%
=140454.55（元）
（二）出口货物关税应纳税额的计算
二、关税税额计算
出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格,扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为∶( )。
完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)
A
完税价格=离岸价格÷(1-出口税率)
B
完税价格=离岸价格×(1+出口税率)
C
完税价格=离岸价格×(1-出口税率)
D
提交
单选题
1分
下列应计入进口货物完税价格的有( )
买方负担除购货佣金以外的佣金及经纪费
A
购货佣金
B
由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
C
由买方负担的包装劳务费
D
提交
多选题
1分
某进出口公司进口一批货物,境外成交价格（FOB价）为 30000元，另支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费5000元，保险费3000元，支付的佣金2000元、买方佣金（购货佣金）3000元，支付从海关运往公司的运输费1000元。则该批货物的关税完税价格为( )元。
41000
A
40000
B
39000
C
38000
D
提交
单选题
1分
自营进出口是指由有进出口自营权的企业办理对外洽谈和签订进出口合同，执行合同并办理运输、开证、付汇全过程，并自负进出口盈亏
进口关税应该计入货物采购成本
缴纳进口货物关税时
借：在途物资/固定资产/在建工程”等科目
贷：银行存款/应付账款
定义
1.自营进口账务处理
三、自营进出口关税的会计核算
做中学5
A企业从境外B公司自营进口甲材料400吨，以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币20000元，未包括A企业向B公司支付的佣金每吨人民币1000元。已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用每吨人民币2500元。甲材料的关税税率为10%，增值税税率16%。计算进口环节应缴纳的各种税金并编制会计分录
三、自营进出口关税的会计核算
关税完税价格=400×20000＋400×1000＋400×2500=9400000（元）
应纳进口关税=9400000×10%=940000（元）
应纳增值税=（9400000+940000）×13%=1344200（元）
甲材料采购成本=9400000+940000=10340000（元）
三、自营进出口关税的会计核算
计算应纳关税、增值税，支付款项时：
借：材料采购 10340000
应交税费——应交增值税（进项税额）1344200
贷：银行存款 10744200
银行存款 940000
账务处理
出口货物应缴纳的出口关税是对销售环节征收的一种税金，应通过“税金及附加”科目核算
缴纳出口关税时
借：税金及附加
贷：银行存款
2.自营出口账务处理
三、自营进出口关税的会计核算
做中学6
某外贸进出口公司自营出口A商品一批，该商品出口离岸价格为450000元,出口关税税率为20%。计算该公司出口商品应缴纳的出口关税税额,并编制会计分录。
三、自营进出口关税的会计核算
应纳出口关税=450000÷(1+20%)×20%=75000(元)
缴纳出口关税时:
借:税金及附加 75000
　 贷:银行存款 75000
账务处理
做中学7
甲公司为增值税一般纳税人，本年7月进口A材料，海关核定的货价为145000美元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费为2000美元，运费为2 500美元，保险费为500美元。当日汇率为1美元=6元人民币。进口关税税率为20%。进口增值税税率为13% 。
完税价格=（145 000+2 000+2 500+500）×6=900000（元）
关税= 900 000×20%=180 000（元）
应纳进口环节增值税=（ 900 000+180000 ）×13%=140 400（元）
①计算进口A材料的采购成本，缴纳进口关税、增值税时：
借：在途物资——A材料 1080 000
应交税费——应交增值税（进项税额）140 400
贷：银行存款 1 220 400
②材料验收入库时：
借：原材料——A材料 1080 000
贷：在途物资——A材料 1 080 000
账务处理
三、自营进出口关税的会计核算
【项目引例】
山东恒升有限公司2021年5月12日接到海关通知，从美国进口的甲类高档化妆品30箱已到港，每箱单价5 000美元，并根据已开出的银行承兑汇票付清货款，以美元结算，汇率为1：6.8。高档化妆品的消费税税率为15%，关税税率为20%。
【任务要求】
（1）计算山东恒升有限公司进口货物应纳的关税、消费税和增值税。
（2）对山东恒升有限公司的进口业务进行账务处理。
1）计算山东恒升有限公司进口货物应纳的关税、消费税和增值税。
①计算关税完税价格。
关税完税价格=5 000×30×6.8=1 020 000（元）
②计算应纳关税。
应纳关税=1 020 000×20%=204000（元)
③计算应纳消费税。
应纳消费税=（1 020 000+204 000)÷（1-15%）×15%=216000（元）
④计算应纳增值税。
应纳增值税=（1020 000+204 000+216 000）×13%=187 200（元）
2）账务处理
①进口高档化妆品并缴纳关税、增值税、消费税时：
借：在途物资 1 440 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 187 200
贷：银行存款 187 200
②进口高档化妆品验收入库时：
借：库存商品 1 440 000
贷：在途物资 1 440 000
做中学8
甲合金厂为增值税一般纳税人，本年7月向英国出口一批物资，离岸价折合人民币为2 800 000元，该批物资出口关税税率为40%，关税以支票支付。
【任务要求】
（1）计算甲合金厂应纳的出口关税。
（2）对甲合金厂上述业务进行账务处理。
（1）应纳出口关税=2 800 000÷（1+40%)×40%=800000（元）
（2）缴纳出口关税时：
借：税金及附加 800 000
贷：银行存款 800 000
账务处理
三、自营进出口关税的会计核算
进出口货物的纳税人应在进口货物运输工具申报进境之日起14日内,或出口货物运抵海关监管区后装货的24小时以前,向货物进(出)境地海关申报应缴纳的关税和进口环节代征税,
纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款
因不可抗力或者在国家税收政策调整，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月
申报
时间
缴纳
时间
四、关税征收管理
滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除
关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
滞纳金的起征点50元
征收
滞纳金
四、关税征收管理
强制
征收
纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施扣缴。
强制措施主要有强制扣缴和变价抵缴两种
北京启元外贸有限公司为增值税一般纳税人，从事进出口贸易，2021年7月欲从国外进口卷烟，采购部门为购进该批货物，制定出两个方案：
方案一：供应商一报价260万（FOB价），另需支付购货佣金10万元人民币；
方案二：供应商二报价260万（FOB价），另需支付经纪费10万元人民币。
运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费为报价和运费之和的0.3%。
税务优化方案计算表
单位：万元
项 目 方案一 方案二
完税价格
关税
北京启元外贸有限公司为增值税一般纳税人，从事进出口贸易，2021年7月欲从国外进口卷烟，采购部门为购进该批货物，制定出两个方案：
方案一：供应商一报价260万（FOB价），另需支付购货佣金10万元人民币；
方案二：供应商二报价260万（FOB价），另需支付经纪费10万元人民币。
运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费为报价和运费之和的0.3%。
税务优化方案计算表
单位：万元
项 目 方案一 方案二
完税价格 290.87 300.87
关税
北京启元外贸有限公司为增值税一般纳税人，从事进出口贸易，2021年7月欲从国外进口卷烟，采购部门为购进该批货物，制定出两个方案：
方案一：供应商一报价260万（FOB价），另需支付购货佣金10万元人民币；
方案二：供应商二报价260万（FOB价），另需支付经纪费10万元人民币。
运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费为报价和运费之和的0.3%。
税务优化方案计算表
单位：万元
项 目 方案一 方案二
完税价格 290.87 300.87
关税 145.44 150.44
某公司进口一批应缴消费税的消费品，货价为500万元；该公司另外向境外支付的特许权使用费25万元；此外，该批货物运抵我国关境需支付运费和保险费25万元。假设该货物适用关税税率为8%、增值税税率为13%、消费税税率为20%.请计算：
（1）该批进口消费品的关税完税价格为（ ）万元
（2）该批进口消费品应缴的关税税额为（ ）万元
（3）该批进口消费品应缴的消费税税额为（ ）万元
（4）该批进口消费品应缴的增值税税额为（ ）万元
某公司进口一批应缴消费税的消费品，货价为500万元；该公司另外向境外支付的特许权使用费25万元；此外，该批货物运抵我国关境需支付运费和保险费25万元。假设该货物适用关税税率为8%、增值税税率为13%、消费税税率为20%.请计算：
（1）该批进口消费品的关税完税价格为（ 550 ）万元
（2）该批进口消费品应缴的关税税额为（ 44 ）万元
（3）该批进口消费品应缴的消费税税额为（148.5）万元
（4）该批进口消费品应缴的增值税税额为（ 96.53 ）万元
某进出口公司为增值税一般纳税人，于2022年6月进口应税消费品一批，以离岸价格成交，成交价折合人民币2760万元。另外支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费20万元、保险费10万元、包装材料费10万元。委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位，取得增值税专用发票，注明运输费10万元，税款0.9万元。取得海关开具的完税凭证。入库后本月将进口应税消费品全部销售，取得不含税销售额7000万元。（该货物适用关税税率50%、增值税税率13%、消费税税率10%）
（1）该公司进口环节应纳关税税额为（ ）万元。
（2）该公司进口环节应纳消费税税额为（ ）万元。
（3）该公司进口环节应纳增值税税额为（ ）万元。
（4）该公司6月份内销环节应申报缴纳的增值税额为（ ）万元。
某进出口公司为增值税一般纳税人，地处市区，于2022年6月进口应税消费品一批，以离岸价格成交，成交价折合人民币2760万元。另外支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费20万元、保险费10万元、包装材料费10万元，委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位，取得增值税专用发票，注明运输费10万元，税款0.9万元。取得海关开具的完税凭证。入库后本月将进口应税消费品全部销售，取得不含税销售额7000万元。（该货物适用关税税率50%、增值税税率13%、消费税税率10%）
（1）该公司进口环节应纳关税税额为（1400 ）万元。
（2）该公司进口环节应纳消费税税额为（ 466.67 ）万元。
（3）该公司进口环节应纳增值税税额为（ 606.67 ）万元。
（4）该公司6月份销售应申报缴纳的增值税额为（302.43 ）万元。
北京启元外贸有限公司为增值税一般纳税人，从事进出口贸易，2021年7月欲从国外进口卷烟10万标准条，采购部门为购进该批货物，制定出两个方案：
方案一：供应商一报价260万（FOB价），另需支付购货佣金10万元人民币；
方案二：供应商二报价260万（FOB价），另需支付经纪费10万元人民币。
运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费为报价和运费之和的0.3%。
税务优化方案计算表
单位：万元
项 目 方案一 方案二
完税价格 290.87 300.87
关税 145.44 150.44
应纳消费税 254.8 588.03
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