资源简介

(共25张PPT)
城镇土地使用税
会计实务
城镇土地使用税会计实务
城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率
1
城镇土地使用税税收优惠及税额计算
2
城镇土地使用税会计核算
3
城镇土地使用税征收管理
4
【学习目标】
（1）能明确城镇土地使用税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城镇土地使用税。
（2）能根据相关业务资料计算城镇土地使用税。
（3）能设置城镇土地使用税的会计科目，能根据相关业务资料对城镇土地使用税进行会计核算。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解城镇土地使用税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育踏踏实实、量力而行、可持续发展的职业素养。
什么城镇土地使用税？
01
作用
02
发展历史
一、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对城镇土地向其使用者征收的一种税
有利于实现国家作为土地所有权者，加强对土地的管理，提高土地使用效益，有利于平衡不同等级城镇土地使用者之间的税收负担
03
（一）纳税人
是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，为土地的实际使用人和代管人
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，为实际使用人
拥有土地使用权的单位和个人，为拥有人
土地使用权共有的，共有各方均为纳税人
一、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率
是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的国家所有和集体所有的土地，不包括农村土地
（二）征税
对象
城市是指经国务院批准设立市的市区和郊区
县城的征税范围为县人民政府所在的城镇
建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇人民政府所在地
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地
一、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%
经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准
（三）税率
特别注意
级 别 非农业人口（人） 每平方米年税额（元）
大城市 50万以上 1.5～30
中等城市 20万～50万 1.2～24
小城市 20万以下 0.9～18
县城、建制镇、工矿区 — 0.6～12
城镇土地使用税税率表
一、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率
城镇土地使用税的税率采用( )。有幅度差别的比例税率A有幅度差别的定额税率B全国统一定额C税务机关确定的定额D提交单选题1分
（年）应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×定额税率
（二）税额计算
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
1．计税依据确定
城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据实行从量计征。实际占用土地面积按下列方法确定。
凡有省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定面积的，以测定面积为依据。
尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为依据。
尚未核发土地使用证书的，以纳税人申报土地面积为依据，待核发土地使用证后再作调整。
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（二）税额计算
某城市的一家公司,实际占地23000平方米。由于经营规模扩大,年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米,公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税,以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。46000A48000B50000C52000D提交单选题1分宗教寺庙自用土地是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地；
公园、名胜古迹自用土地是指供公共参观游览的用地及其管理单位办公用地
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一）
税收优惠
—免税项目
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一）
税收优惠
—免税项目
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一）
税收优惠
—免税项目
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一）
税收优惠
—免税项目
（10）部分特殊行业用地暂免征收城镇土地使用税：
①高校后勤实体用地；
②企业的铁路专用线及公路等用地；
③企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地；
④港口的码头用地、盐场的盐滩和盐矿的矿井用地；
⑤水利设施管护用地；
⑥中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地；
⑦机场飞行区用地等
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一）
税收优惠
—免税项目
特 别 提 醒
免税单位无偿使用纳税单位土地的，免征城镇土地使用税，但纳税单位无偿使用免税单位土地的，应依法缴纳城镇土地使用税。
纳税单位与免税单位共同使用同一土地上的多层建筑，对纳税单位应按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
做中学
1
甲企业实际占地面积共计30 000平方米，其中4 000平方米为职工家属宿舍用地，600平方米为厂内医院用地，800平方米为幼儿园用地。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税率为2元/平方米。计算甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。
厂区以外的公共绿地、企业办的幼儿园用地，免征城镇土地使用税；纳税单位的职工家属宿舍用地，应缴纳城镇土地使用税。
应纳税额=（30 000-600-800）×2=57 200（元）
分析
二、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
三、城镇土地使用税会计核算
设置“应交税费——应交城镇土地使用税”科目
对应科目有：税金及附加
接前例，请对计提并缴纳城镇土地使用税业务作出会计处理。
做中学2
计提城镇土地使用税时，编制会计分录：
借：税金及附加 57 200
贷：应交税费——应交城镇土地使用税 57 200
实际缴纳税款时，编制会计分录：
借：应交税费——应交城镇土地使用税 57 200
贷：银行存款 57 200
纳税人新征用的土地，属于耕地的，自批准征用之日起满1年时纳税；属于非耕地，自批准征用次月起纳税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权，由受让方从合同约定交付土地时间的次月起纳税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起纳税。购置新建商品房，为房屋交付使用之次月。购置存量房，为办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月。出租、出借房产，为交付出租、出借房产之次月。房地产开发企业自用、出租和出借本企业建造的商品房，为房屋使用或交付之次月。四、城镇土地使用税征收管理一、纳税义务发生时间小窍门除新征用耕地应自批准征用之日起1年时纳税外，其余全部是从“次月”起纳税
2019年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2019年4月（4月1日）该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2019年和2020年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）。
要求：计算2019年和2020年该企业应缴纳城镇土地使用税税额，并编写相关会计分录。
城镇土地使用税练习
2019年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2019年4月（4月1日）该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2019年和2020年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）。
要求：计算2019年和2020年该企业应缴纳城镇土地使用税税额，并编写相关会计分录。
分析
城镇土地使用税练习
1.2019年应缴纳城镇土地使用税=6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2÷12×4=87600（元）
借：税金及附加 87 600
贷：应交税费——应交城镇土地使用税 87 600
2.2020年应缴纳城镇土地使用税=6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000（元）
借：税金及附加 96 000
贷：应交税费——应交城镇土地使用税 96 000
为土地所在地。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳
在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地的，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务机关确定
按年计算、分期缴纳的征收方法
纳税地点
纳税
期限
四、城镇土地使用税征收管理
谢谢大家！

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