资源简介

(共24张PPT)
环境保护税
会计实务
环境保护税会计实务
环境保护税纳税人、征税范围和税率
1
环境保护税税收优惠及税额计算
2
环境保护税会计核算
3
环境保护税征收管理
4
【学习目标】
（1）能明确环境保护税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳环境保护税。
（2）能根据相关业务资料计算环境保护税。
（3）能设置环境保护税的会计科目，能根据相关业务资料对环境保护税进行会计核算。
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解环境保护税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，强化保护环境、“绿水青山就是金山银山”的思想。
【思政目标】
【项目引例—环境保护税的核算】
山东恒升有限公司2021年4月向大气直接排放一般性粉尘1400千克;5月向大气直接排放一般性粉尘1260千克;6月向大气直接排放一般性粉尘1540千克。假设当地大气污染物每污染当量税额为1.2元(单位税额)、排污系数为0.07、污染当量值为4千克。该公司只有一个排放口。
要求:
1.计算山东恒升有限公司2021年第2季度的应纳环境保护税，并进行账务处理。
一、环境保护税纳税人、征税范围和税率
环境保护税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
征收环境保护税的目的是保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设；
环境保护税是我国首个明确以环境保护为目标的独立型环境税税种，有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足等问题，有利于提高纳税人环保意识和强化企业治污减排责任。
概念
特点
环境保护税纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
（一）
纳税人
一、环境保护税纳税人、征税范围和税率
一、环境保护税纳税人、征税范围和税率
下列噪音中，属于环境保护税征税范围的是（）建筑噪音工业噪音生活噪音交通噪音ABCD提交单选题1分环境保护税税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定幅度内确定具体适用税额的有（）大气污染物水污染物固体废物噪声ABCD提交多选题1分下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（）噪声大气污染物固体废物水污染物ABCD提交多选题1分某企业2023年3月向大大气直接排放二氧化硫10000千克，根据大气污染物污染当量值表，二氧化硫的污染当量值为0.95千克，其污染当量数[填空1]作答填空题1分【任务引例】
我公司向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，请问是否需要缴纳环境保护税
【任务引例解析】
根据《环境保护税法》的规定,有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税：
(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;
(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
因此，你公司向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不需要缴纳环境保护税。
二、环境保护税税收优惠及税额计算
（一）应税大气污染物应纳税额的计算
　　应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额
（二）应税水污染物应纳税额的计算
　　应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额
（三）应税固体废物应纳税额的计算
　　应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额
（四）应税噪声应纳税额的计算
　　应税噪声应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额
做中学
1
甲公司本年1月向大气直接排放二氧化硫80千克、氟化物100千克、一氧化碳200千克、氯化氢100千克，假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元。该公司只有一个排放口。二氧化硫的污染当量值为0.95，氟化物的污染当量值为0.87，一氧化碳的污染当量值为16.7.氯化氢的污染当量值为10.75。
【要求】
计算甲公司本年1月应缴纳的环境保护税。
二、环境保护税税收优惠及税额计算
【工作实施】
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。
二氧化硫污染当量数=80÷0.95=84.21
氟化物污染当量数=100÷0.87=114.94
一氧化碳污染当量数=200÷16.7=11.98
氯化氢污染当量数=100÷10.75=9.30
按污染当量数排序:氟化物污染当量数(114.94)>二氧化硫污染当量数 (84.21)>一氧化碳污染当量数 (11.98)>氯化氢污染当量数 (9.30)
该公司只有一个排放口，排序选取计机前三项污染物为:氟化物、二氧化硫、一氧化碳应纳税额= (114.94+84.21+11.98) X1.2=253.36 (元)
二、环境保护税税收优惠及税额计算
【项目引例——环境保护税的核算】
山东恒升有限公司2021年4月向大气直接排放一般性粉尘1400千克;5月向大气直接排放一般性粉尘1260千克;6月向大气直接排放一般性粉尘1540千克。假设当地大气污染物每污染当量税额为1.2元(单位税额)、排污系数为0.07、污染当量值为4千克。该公司只有一个排放口。
要求:
1.计算山东恒升有限公司2021年第2季度的应纳环境保护税，并进行账务处理。
计算
项目引例解析
二、环境保护税税收优惠及税额计算下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产(不包括规模化养殖) 排放应税污染物的;（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（5）国务院批准免税的其他情形。三、环境保护税会计核算企业计提环境保护税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交环境保护税”科目；实际缴纳环境保护税时，借记“应交税费——应交环境保护税”科目，贷记“银行存款”科目。（2）实际缴纳第二季度环境保护税时:
借:应交税费——应交环境保护税 1 260
贷:银行存款 1 260
账务处理
（1）计提环境保护税时:
2021年4月、5月、6月分别做如下会计分录:
借:税金及附加 420
贷:应交税费——应交环境保护税 (350X1.2) 420
借:税金及附加 378
贷:应交税费——应交环境保护税 (315X1.2) 378
借:税金及附加 462
贷:应交税费——应交环境保护税 (385X1.2) 462
项目引例解析
四、环境保护税征收管理
纳税人排放应税污染物的当日
按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税义务发生时间
环境保护税的纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
纳税地点
纳税期限
纳税人应当填报“环境保护税税源明细表”，“财产和行为税减免税明细申报附表”“财产和行为税纳税申报表”
纳税申报
谢谢大家！

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