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(共17张PPT)
第二章 增值税
《税费计算与申报》
第三节 增值税的征收管理及发票管理
纳税义务、扣缴义务发生时间
直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 托收承付和委托收款 发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 ①合同约定的收款日期的当天 ②无合同或未约定的为发货当天 预收货款 销售货物 货物发出的当天
提供建筑服务、租赁服务 收到预收款当天
金融商品转让 所有权转移当天 委托代销 收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到的，为发出货满180天当天 视同销售 货物移送的当天 进口货物 报关进口的当天 先开发票 开具发票的当天 扣缴义务 纳税义务发生当天 纳税地点
固定业户 一般情况 机构所在地
总分支机构不在 同一县（市）的 分别缴纳；
经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税
外出经营 有外管证---机构所在地（回来交）
无外管证---经营地（外面交），未申报的由其机构所在地主管税务机关补征税款
非固定业户 向销售地或劳务、服务发生地申报纳税 进口 向报关地海关申报纳税 其他个人 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在 地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 【注意】营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。 纳税期限
纳税期限
【提示】纳税人具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
【注意】以1个季度为纳税期限：小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。
【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( )。
A.销售方收到第一笔货款的当天
B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天
D.购买方收到货物的当天
例题
【答案】 C
【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )
A.进口货物，为货物验收入库的当天
B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天
C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天
例题
【答案】 CD
【例题·多选题】下列关于增值税的说法中，正确的有( )。
A.增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B.增值税的纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人
C. 一般纳税人执行简易计税办法，小规模纳税人执行一般计税办法
D.一般纳税人提供加工、修理修配劳务，增值税税率为13%
例题
【答案】 ABD
增值税的专用发票管理制度
增值税专用发票：
指增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
专用发票不仅是经济业务收付款的原始凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的主要依据，是购货方据以抵扣增值税税款的法定凭证。
增值税的专用发票管理制度
开具的专用发票有不符合上述要求的，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。
增值税专用发票
联 次 ①发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；
②抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证；
③记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
增值税电子发票不分联次
一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形 ①零售（不包括劳保专用部分）；
②销售货物、提供应税劳务及服务适用免税规定；
③向消费者个人销售货物、提供应税劳务及销售服务无形资产和不动产。
【注意】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务需要开具专用发票的，可以自行开具增值税专用发票。
【例题·多选题】下列各项中，属于增值税专用发票的有（ 　）。
A.增值税专用发票
B.税控机动车销售统一发票
C.海关进口增值税专用缴款书
D.农产品收购发票
例题
【答案】 AB
本章小结
增值税
是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，服务、无形资产和不动产以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
增值税的纳税人按照会计核算是否健全和规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。
本章小结
增值税应纳税额 =当期销项税额一当期进项税额
对一般纳税人设置了一档基本税率13%和二档低税率9%、6%。
对出口货物实行零税率。对小规模纳税人实行3%的征收率。

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