资源简介

(共23张PPT)
城市维护建设税及附加
会计实务
【学习目标】
（1）能明确城市维护建设税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（2）能根据相关业务资料计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（3）能进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育支持家乡建设、支持教育事业的职业素养。
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加会计实务
城建税纳税人、征税对象
1
城建税税收优惠及税额计算
2
城建税会计核算
3
城建税征收管理
4
http://www.chinatax./chinatax/c102197/c5177464/content.html
一、城建税纳税人、征税对象
城市维护建设税是对在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税
是一种特定目的税，是国家为加强城市公用事业和公共设施的维护和建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施
城建税概念
城建税作用
城建税纳税人是指负有缴纳增值税和消费税义务的单位和个人
城建税本质上是一种附加税，以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为依据，本身没有特定的独立的征税对象
城建税
纳税人
城建税
征税对象
包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人
即随增值税与消费税的征收而征收
一、城建税纳税人、征税对象
【任务引例】
【任务引例解析】
三档差别比例税率：
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；
（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
由受托方代扣代缴增值税和消费税的纳税人，按受托方所在地税率计税
流动经营等无固定纳税地点的纳税人，在经营地缴纳增值税和消费税的，按经营地税率计税
城建税税率
基本税率
特别注意
二、城建税税额计算
以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据
应纳税额＝实际缴纳的增值税和消费税税额之和
×适用税率
税额
计算
计税依据
税额计算
纳税人被查补增值税和消费税和被处以罚款的，应同时补城建税和罚款
纳税人违反增值税和消费税规定加收的滞纳金和罚款，不作为建税计税依据
二、城建税税额计算
纳税人违反增值税、消费税税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。错A对B提交单选题1分城市维护建设税纳税人所在地在县城、镇的,其适用的城市维护建设税税率为（ ）7%A5%B3%C1%D提交单选题1分
做中学
1
位于某市区的甲企业本年3月应缴纳的增值税为400000元，应缴纳的消费税为420000元。
计算甲企业应缴纳的城市维护建设税
（400000+420000）×7%=820000×7%=57400（元）
二、城建税税额计算
做中学
2
甲企业为增值税一般纳税人，地处市区，主要生产化妆品。2020年3月，甲企业委托某县城乙企业加工一批高档化妆品，合同约定委托方提供原材料成本为75000元，不含税加工费10000元。受托方无同类化妆品的市场销售价格。根据上述资料，计算乙企业应缴纳的增值税、消费税和城建税。
乙企业提供受托加工服务收取的加工费应缴纳增值税和相应的城建税。
应纳增值税＝10000×13%＝1300（元）
应纳城建税＝1300×5%＝65（元）
乙企业作为受托方应代扣代缴甲企业应税化妆品的消费税，同时扣缴城建税，扣缴城建税适用受托方乙企业所在地县城的税率。
应代收代缴消费税＝（75000＋10000）÷（1－15%）×15%＝15000（元）
应代收代缴城建税＝15000×5%＝750（元）
二、城建税税额计算
二、城建税税收优惠
基本原则：
城建税是一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款，其税收优惠与主税（增值税和消费税）相同，随主税的减免而减免，随主税的退库而退库
特别提醒：
对出口货物退还增值税和消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城市维护建设税
税收
优惠
“出口不退，进口不缴”
对于实行“免抵退”税法计算出口应退增值税的生产性企业，其被免抵的增值税应作为城建税的计税依据。
对“两税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，随“两税”附征的城建税及教育费附加，一律不予退还。
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。出口货物退还增值税和消费税时，不退还已缴纳的城市维护建设税。对错AB提交单选题1分某市区纳税人当月应纳增值税2万元,减免1万元,补交上月漏交的增值税0.5万元。本月应缴城市维护建设税为( )万元。0.14A0.07B0.175C0.105D提交单选题1分
三、城建税会计核算
应交税费——应交城建税
税金及附加等
计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
账户
设置
账务
处理
借：应交税费——应交城建税
贷：银行存款
缴纳时：
三、城建税会计核算
缴纳城建税时：
借：应交税费——应交城建税 57400
贷：银行存款 57400
账务处理
计提城建税时：
借：税金及附加 57400
贷：应交税费——应交城建税 57400
做中学
3
位于某市区的甲企业本年3月应缴纳的增值税为400000元，应缴纳的消费税为420000元。
对甲企业应缴纳的城市维护建设税进行账务处理
四、城建税征收管理
与增值税和消费税纳税义务发生时间一致——“销售货物或提供应税劳务收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
与纳税人缴纳增值税和消费税的地点相同
与增值税和消费税的纳税期限规定一致
纳税义务发生时间
纳税地点
纳税期限
附——教育费附加和地方教育附加现行教育费附加征收率为3%，现行地方教育附加的征收率为2%。　　应纳教育费附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（3%）　　应纳地方教育附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（2%）借：税金及附加贷：应交税费——应交城建税——应交教育费附加——应交地方教育附加练一练：某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料4000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36％，这批雪茄烟无同类产市场价格。要求：计算受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税税额及附加费。受托方代收代缴的城市维护建设税＝（4000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝253.125（元）受托方代收代缴的教育费附加＝（4000＋5000）÷（1－36%）×36%×3%＝151.875（元）受托方代收代缴的地方教育附加＝（4000＋5000）÷（1－36%）×36%×2%＝101.25（元）谢谢大家！

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