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第一章 税收总论
禾
兑
会计专业为什么需要学习税法？
案例导入
2020年突然爆发的疫情，武汉封城，一方有难八方支援，全国各地医护人员集结武汉，为武汉抗疫情做出了巨大贡献。面对封城，医护人员的衣食住行成了一个急需解决的问题，武汉市民自发组织车队（包括租用出租车），餐厅自行组织为医护人员送各种食品，请同学们想想出租车公司和餐厅可能会涉及到哪些税种？
第一节 税收的概念、特征和分类
税收的起源和发展：我国税收成熟的标志：公元前594年的春秋鲁国实行的“初税亩”制度。税收的概念和特征我国最早的税收形式是农业税赋，史学家一般认为出现在夏朝时期，当时称为“贡”，商朝时称为“助”，周朝时称为“彻”。
税收产生的条件
理想标准成本
综合所得应纳税所得额的确定
二是国家公共权力的建立，即政治条件
一是剩余产品的普遍化，私有制的产生，即经济条件
国家职能的存在和拓展是税收产生、发展的根本因素
经济发展本身在客观上为税收的产生和发展提供了可能。
从税收发展史来看
马克思
“国家存在的经济体现就是捐税。“
塞利格曼
“税收是政府为了满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到的特殊利益无关。“
道尔顿
“税收是公共团体强制课征的捐输，不论是否对纳税人予以报偿，都无关紧要。“
税收概念的经济学解释
美国经济学家
英国学者
海因里森·劳
“税收是政府根据一般市民的标准而向其课征的资财，它并不是市民对政府的回报”。
汐见三郎
“税收是国家及公共团体为了支付其一般经费，依财政权向纳税人强制征收之资财”。
税收概念的经济学解释
日本学者
德国学者
税收概念的法学界定
税收概念的法学界定：
法学意义上的税收更多是从权利和义务关系上来界定。
税收的特征，亦称“税收的形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。
税收的特征
案例导入
2018年6月初，群众举报范某某 “阴阳合同”涉税问题后，从调查核实情况看，范某某在电影《大轰炸》剧组拍摄过程中实际取得片酬3000万元，其中1000万元已经申报纳税，其余2000万元以拆分合同方式偷逃个人所得税618万元，少缴营业税及附加112万元，合计730万元。此外，还查出范某某及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元，其中偷逃税款1.34亿元。
根据国家税务总局指定管辖，江苏省税务局依据《中华人民共和国税收征管法》依法追缴税款、滞纳金和罚款高达8亿余元。
案例导入
范某某为什么会做出偷逃税款的行为，我们应该从这个案例中吸取哪些教训。
税收的特征——“税收三性”
核心
基本保障
税收的特征——“税收三性”
（一）无偿性
税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支付所获得利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。
税收的特征——“税收三性”
（二）强制性
税收的强制性，是指税收是国家凭借其政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿缴纳。纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
税收的特征——“税收三性”
（三）固定性
税收的固定性，是指国家通过法律形式预先规定了对什么征税及征税比例等税制要素，并保持其相对的连续性和稳定性。
我国税收收入与财政收入占比情况 单位:亿元
　　　　　项目名称 年度　　　　　　　 税收收入 财政收入 税收占财政收入比重
2019 157992 190382 82.99%
2018 156401 183352 85.30%
2017 144 360 172 567 83.65%
2016 130 354 159 552 81.70%
2015 124 892 152 217 82.05%
2014 119 158 140 350 84.90%
2013 110 497 129 143 85.56%
2019年中国税收收入中，国内增值税税收收入遥遥领先，为62346亿元；其次为企业所得税，税收收入为37300亿元。
税收取之于民，用之于民
全民免费接种疫苗
神舟十二号载人飞船顺利发射
税收的概念和特征
理想标准成本
税收，是指国家为了实现其公共职能，凭借其政治权力，根据法律规定，利用税收工具的无偿性、强制性、固定性的特征，参与社会剩余产品分配和再分配，并且取得财政收入一种方式。
本书对税收概念的认识
税收分类——直接税和间接税
根据税负能否转嫁
直接税
间接税
指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税类、财产税类等。
指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。
税收分类——从价税和从量税
根据计税依据的不同
从价税
从量税
是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策。
是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。
流转税、所得税、财产税、行为税和资源税
流转税类
指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种，包括增值税、消费税、关税。
所得税类
指以纳税人的所得或收益额为纳税对象的税种。包括企业所得税和个人所得税
财产税类
主要对各种财产征税，包括房产税、车船税。
根据征税对象的性质和作用不同分类：
行为税类
主要是通过税法对某些特定的行为征税从而达到不同的立法目的。如印花税、土地增值税、契税、车辆购置税。
资源税类
指以占有和开发国有自然资源获得的收入为征税对象的税种，如资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税。
流转税、所得税、财产税、行为税和资源税
税收分类——价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款
价内税
价外税
凡在征税对象的价格之中包含税款的税，为价内税。
凡税款独立于征税对象的价格之外的税，为价外税。

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