资源简介

(共30张PPT)
资源税
会计实务
资源税会计实务
资源税纳税人、征税范围和税率
1
资源税税收优惠及税额计算
2
资源税会计核算
3
资源税征收管理
4
【学习目标】
（1）能明确资源税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳资源税。
（2）能根据相关业务资料计算资源税。
（3）能进行资源税的会计核算。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解资源税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，增强节能减排、珍惜资源的环保意识。
一、资源税纳税人、征税范围和税率
资源税是对在中华人民共和国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。
有利于实现国家作为自然资源所有者的经济利益
有利于平衡不同等级自然资源开发与利用者的税收负担
有利于合理开发与利用自然资源，实现经济的可持续发展
概念
作用
资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域《资源税条例》规定的开采矿产品或生产盐的单位和个人
进口的矿产品和盐不征收资源税
包括外商投资企业和外国企业
（一）
纳税人
注意
包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人
一、资源税纳税人、征税范围和税率
7
1.下列各项中,属于资源税纳税义务人的是( )。
我国进口铜矿石的外贸企业
A
我国销售固体盐的商店
B
我国开采天然气的自营油气田
C
我国销售外购原煤的煤矿企业
D
提交
单选题
1分
8
一、资源税纳税人、征税范围和税率
9
一、资源税纳税人、征税范围和税率
10
一、资源税纳税人、征税范围和税率
11
一、资源税纳税人、征税范围和税率
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率
从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（二）税额
计算
计税方法
计税依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据
（2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据
（3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
13
（1） 计税销售额的一般规定
二、资源税税收优惠及税额计算
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。
1.从价计征
14
某纳税人本期以自产液体盐50000吨对外销售,取得销售收入100万元。资源税税率为5%,该纳税人本期应缴纳()万元资源税。
3
A
6
B
2
C
5
D
提交
单选题
1分
二、资源税税收优惠及税额计算
特别注意：
纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税
纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形：用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税消费品等。
16
（2）组成计税价格
二、资源税税收优惠及税额计算
1.从价计征
做中学1
某油气田开采企业2020年6月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元。全部销售给关联企业，税务机关认定其价格明显偏低，且企业不能提出正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税是多少？
根据税法规定，纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，应由税务机关核定计税依据，当地无同类应税产品售价的，按组成计税价格计税。
应纳资源税＝150×（1＋10%）÷（1－6%）×6%＝10.53（万元）
分析
二、资源税税收优惠及税额计算
18
（2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据
二、资源税税收优惠及税额计算
2.从量计征
19
某矿山7月份开采非金属矿3万吨(税率为5%),其中销售了2万吨,每吨2000元,自用(非生产用)0.5万吨,计算该矿山7月份应纳资源税税额为( )万元。
250
A
240
B
160
C
40
D
提交
单选题
1分
20
（3）原煤加工洗选煤的资源税计算
二、资源税税收优惠及税额计算
其他
21
甲煤矿本年2月开采原煤10万吨,将其中4万吨对外销售,取得不含增值税销售额2000万元;将其中1万吨原煤用于职工食堂;将其中部分原煤用于连续生产洗煤,生产出来的洗煤当月全部销售,取得不含增值税销售额 3000 万元。已原煤资源税税率为6%,当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%,则该煤矿本年2月应缴纳资源税( )万元。
200
A
258
B
440
C
400
D
提交
单选题
1分
22
某铜矿2020年11月销售铜精矿20000吨,每吨不含税售价300元,当地铜精矿资源税税率为5%,应纳资源税和增值税税额为( )。
资源税16.8万元
A
资源税30万元
B
增值税78万元
C
增值税96万元
D
提交
多选题
1分
23
3.计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
24
（2）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
25
二、资源税税收优惠及税额计算
（一）税收优惠
1．《资源税法》规定的免征资源税项目有
想一想
某油田在会计上未将修井、加热用原油与其他用途原油分开核算，期末申报缴纳资源税时，向主管税务机关申请核定修井、加热用原油数量。请分析油田的这种做法是否正确
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权核定
分析
二、资源税税收优惠及税额计算
三、资源税会计核算
对外销售应税产品应缴资源税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
自产自用应税产品应缴资源税
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税
28
纳税人销售应税产品的纳税义务发生时间，一般为收讫销售款或取得销售款凭据当天。但下列情况特殊：采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税产品当天。
纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品当天。
扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
四、资源税征收管理
（一）纳税义务发生时间
向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳资源税
纳税人跨省开采，并且其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的企业，按开采地的实际销量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨
与增值税的纳税期限规定一致
纳税地点
纳税期限
四、资源税征收管理
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