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第十章 税收征收管理法
第一节 税务管理
税务管理
一、税务登记
税务登记 申请人 除国家机关、个人、流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。 【注意】免税企业、企业在外地设立的分支机构以及个体工商户等都应办理税务登记。 五证合一 五证 工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证
适用 自2015年10月1日起“三证合一、一照一码”，自2016年6月30日起“五证合一、一照一码”。适用于新设立企业和农民专业合作社。
申请 ①工商登记一个窗口统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。
②各级税务机关应加强与登记机关的沟通协调，确保登记信息采集准确、完整。
③对工商登记已采集的信息，税务机关不在重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在登记企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。
登记证 企业办理涉税事宜时，在完成补充信息釆集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。
变更 登记企业信息发生变化的，直接向税务机关申报变更。
注销 ①纳税人主管税务机构提出清税申报；
②受理方传递信息给另一方，各自按职责清税；
③清税完毕，一方将清税信息反馈给受理方，由受理方根据向纳税人统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。
（四）停业、复业登记
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。
（五）外出经营报验登记
纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。
税务管理
（六）非正常户处理
已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。
（七）证照管理
纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
税务管理
【判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。
（ ）
例题
【答案】错
【解析】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应当办理税务登记。
【例题·多选题】根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（　 ）。
A.组织机构代码证　 　 B. 安全生产许可证
C.税务登记证 D.社会保险登记证
例题
【答案】ACD
【解析】五证：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证
税务管理
二、账簿、凭证管理
账簿设置 纳税人 自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内
扣缴义务人 自扣缴义务发生之日起10日内
档案保管 账簿、凭证、发票及其他涉税资料应保存10年，法律、行政法规另有规定除外
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（ ）。
A.10日 B.15日 C.7日 D.30日
例题
【答案】B
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
税务管理
三、发票管理
1.发票种类
增值税专用发票
增值税普通发票
其他发票
2.发票领购管理
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向税务主管机关申请领购发票。
【判断题】一般纳税人不得使用增值税普通发票。（ ）
例题
【答案】错
税务管理
3.发票开具、使用、取得管理
购销商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，应当按规定开具发票。
5.发票缴销管理
发票缴销包括发票收缴和发票销毁。
4.发票保管管理
开具发票的单位和个人，应当建立严格的管理制度。
三、发票管理
6.纳税人信用评价及发票领用分类管理制度
纳税信用管理设A、B、M、C、D五级。
A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；
B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；
C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；
D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的；
税务管理
三、发票管理
6.纳税人信用评价及发票领用分类管理制度
纳税信用管理设A、B、M、C、D五级。
M级纳税信用为未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
税务管理
三、发票管理
对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。
纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。
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四、纳税申报
1. 依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。
2. 按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。
3. 扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。
（一）纳税申报的对象
下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国家税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；
税务管理
（二）纳税申报的内容
各种纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报表；
与纳税申报有关的资料或证件。
四、纳税申报
税务管理
纳税人和扣缴义务人都必须在税法规定的期限办理纳税申报，申报期限一般有按次申报和按期申报两种。
（三）纳税申报期限
纳税人、扣缴义务人、代征人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表确有困难，可以延期办理。
四、纳税申报
纳税申报
（四）纳税申报方式
申报方式 自行申报 传统方式 邮寄申报 以寄出地的邮戳日期为实际申报日期 数据电文申报 以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期 其他 简易申报 实行定期定额的纳税人
简并征期 【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报 延期申报 不可抗力 无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准 其他原因 纳税人提出书面申请，税务机关核准 预交税款 如果多缴→退还，但不支付利息
如果少缴→补缴，但不支付滞纳金
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（　）。
A.简易申报　 　B.数据电文申报　 　C.自行申报　 　D.邮寄申报
例题
【答案】ABCD
【解析】纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他申报方式（简易申报、简并征期）等方式。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列纳税申报方式中,符合规定的有（ ）。
A.甲企业在规定的申报期限内,自行到主管税务机关指定的办税服务大厅申报
B.经税务机关批准，丙企业以网络传输方式申报
C.经税务机关批准，乙企业使用统一的纳税申报专用信封，通过邮局交寄
D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户，采用简易申报方式申报
例题
【答案】ABCD
【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（ ）
例题
【答案】错
【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报

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