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采购实务管理
任务三 编制采购预算
案例导入
年终关账前，某企业工作人员在处理有关单据时，发现一些备品备件的采购所涉及的供应商数量和采购成本均有所增加。据了解，供应商数量和采购成本增加的主要原因是年底工人需要回家过年，他们为了赶工期，同时开展几个项目的维修工作。
该企业备品备件的采购预算是采购部门根据设备部门的修理计划编制的，设备部门修理计划的改变，导致采购成本增加。
请问：
采购预算在采购中的作用是什么？采购预算的编制流程是什么？
采购预算是一种用货币和物料数量表示的采购计划。采购预算能够将企业的战略目标通过有关数据系统地反映出来，是经营决策具体化、数量化的体现。
一般来说，采购预算主要有以下作用：
（1）保障企业战略计划和作业计划的执行，确保企业各部门目标一致。
（2）协调企业各部门之间的合作。
（3）在企业各部门之间合理地安排有限的资源。
（4）对企业物流成本进行控制、监督。
一、采购预算的作用
提示
采购预算期要与企业的采购计划期保持一致，不能过长或过短。采购预算期如果过长，会导致人力、物力和财力的浪费；如果过短，又不能保证采购计划的顺利进行。典型的采购预算是以年度为单位编制的，然而为了方便安排生产和销售，采购预算又被分解为更小的时间间隔，如半年、一个季度、一个月，甚至是一个星期。
采购预算的编制一般以企业和部门的战略目标为前提，先确定销售预算，再确定生产计划，最后确定采购计划。不能贪图低价而盲目增加采购量，以免造成库存积压。
二、采购预算的编制原则
（一）实事求是原则
积极稳妥是指不盲目增大或减小某些采购预算指标的权重，既要保证采购预算指标具有一定的先进性，又要保证采购预算指标的可衡量性，充分发挥采购预算的指导和控制作用。另外，为了适应市场变化，编制采购预算时要留有余地，以便灵活应对意外状况，保证企业的生产经营不受影响。
二、采购预算的编制原则
（二）积极稳妥、留有余地原则
编制采购预算时，要广泛收集采购物料的质量、价格等方面的信息，掌握主要物料信息的变化情况，并根据市场信息比质比价后，确定采购物料的成本。除独家供应的物料外，企业其他主要物料的采购应当选择两家（不含）以上的供应商，并从其物料质量、价格和供应商的信誉等方面择优安排采购。
二、采购预算的编制原则
（三）比质比价原则
就整个企业而言，采购预算的最高决策者是企业的预算管理委员会或总经理，采购预算的协调者可以是企业的经理、部门经理，采购预算的编制人员可以是企业的一个子公司、一个部门甚至一个业务员。
三、采购预算的编制步骤
采购预算的编制方法多种多样，这些方法的编制原理和特点各不相同，因此在编制过程中，应根据企业的外部环境和基本特点进行选择。
四、采购预算的编制方法
弹性预算又称变动预算、滑动预算，是一种在变动成本法的基础上，以未来业务量变动水平为基础编制预算的方法。弹性预算只对变动费用进行调整，主要用于进行成本预算和利润预算。弹性预算适用于业务量水平经常变动的企业。
（一）弹性预算
四、采购预算的编制方法
四、采购预算的编制方法
1．弹性预算的特点
弹性预算是依据一系列业务量水平编制的，预算项目的实际业务量达到任何水平，都有适用于它的一套控制标准。
2．采用弹性预算编制采购预算
采用弹性预算编制采购预算的流程如下：
（1）确定未来某一时期内业务量水平的变化范围。
（2）选择经营活动水平的计量标准，如单位产量、直接人工小时、机器小时等。
（3）根据成本与计量标准之间的关系，将企业的成本分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，然后将混合成本分解为固定成本和变动成本。
（4）确定采购预算期内各项业务的活动水平。
（5）计算各项业务活动水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某项业务活动的弹性预算。
四、采购预算的编制方法
课堂示例
某企业采购某产品的各项成本如表所示。
某企业采购某产品的各项成本
类型 采购佣金 包装费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费
成本 按采购量每件支付2元津贴 按采购量每件支付1元津贴 基本工资为3 000元，另按采购量每件支付0.1元津贴 2 000元 3 000元 4 000元
在正常情况下，该产品全年采购量预计为500件，在采购量的80%～120%之间按10%的数量间隔编制的该产品的弹性预算表如下表所示。
课堂示例
弹性预算表
成本类型 单位变动成本/（元/件） 销量/件 400 450 500 550 600
变动
成本/元 采购佣金 2 800 900 1 000 1 100 1 200
包装费 1 400 450 500 550 600
管理人员工资 0.1 40 45 50 55 60
变动成本小计 1 240 1 395 1 550 1 705 1 860
固定
成本/元 管理人员工资 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000
保险费 2 000 2 000 2 000 2 000 2 000
广告费 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000
办公费 4 000 4 000 4 000 4 000 4 000
固定成本小计 12 000 12 000 12 000 12 000 12 000
合计/元 13 240 13 395 13 550 13 705 13 860
概率预算是一种不确定预算。采用概率预算编制采购预算时，首先应根据客观条件，对采购预算期内的各种因素可能变动的范围及变动范围内可能出现事件的概率做出近似估计，再利用加权平均法计算有关变量在预算期内的期望值。概率预算一般适用于难以准确预测采购成本变化趋势的预算项目，如开拓新业务等。
（二）概率预算
四、采购预算的编制方法
1．概率预算的特点
四、采购预算的编制方法
（1）影响预算对象的因素具有不确定性，因此预算对象存在多种发展的可能性，并且这些可能性能够计量。
（2）由于对影响预算对象的所有因素都做了客观的估计和测算，因此采购预算的准确度相对较高。
2．采用概率预算编制采购预算
采用概率预算编制采购预算时，有以下两种情况：当销量的变动与成本的变动没有直接联系时，只要利用各自的概率分别计算销售收入、变动成本、固定成本的期望值，便可得到利润的期望值；当销量的变动与成本的变动有直接联系时，需要利用联合概率来计算利润的期望值。
采用概率预算编制采购预算的流程如下：
（1）估算变量 可能出现的结果的概率 ， 且 。
（2）计算数学期望E。
（4-9）
（3）根据各变量的期望值编制采购预算。
四、采购预算的编制方法
某企业计划明年投产一种新产品，该产品的单位售价为9元。经市场调研，该产品在明年的销量可能为50 000件、55 000件、60 000件，销量概率分别为0.2，0.5，0.3，单位变动制造成本分别为5元、6元、7元，各成本水平出现的概率（p）分别为0.2，0.6，0.2，单位变动销售费用为0.5元。当销量分别为50 000件、55 000件和60 000件时，酌量性固定成本分别为30 000元、35 000元、40 000元，约束性固定成本均为10 000元。
根据上述资料编制的该企业在明年的利润概率预算表如下表所示。
课堂示例
利润概率预算表
序号 销量/件 销量
概率 单位变动制造成本/元 单位变动销售费用/元 酌量性固定成本/元 约束性固定成本/元 利润/元 联合
概率 利润期望值/元
1 50000 0.2 5（p=0.2） 0.5 30000 10000 135000 0.04 5400
2 50000 0.2 6（p=0.6） 0.5 30000 10000 85000 0.12 10200
3 50000 0.2 7（p=0.2） 0.5 30000 10000 35000 0.04 1400
4 55000 0.5 5（p=0.2） 0.5 35000 10000 147500 0.1 14750
5 55000 0.5 6（p=0.6） 0.5 35000 10000 92500 0.3 27750
6 55000 0.5 7（p=0.2） 0.5 35000 10000 37500 0.1 3750
7 60000 0.3 5（p=0.2） 0.5 40000 10000 160000 0.06 9600
8 60000 0.3 6（p=0.6） 0.5 40000 10000 100000 0.18 18000
9 60000 0.3 7（p=0.2） 0.5 40000 10000 40000 0.06 2400
总计 1.0 93250
由上表可以看出，该企业明年税前利润为93250元。
提示
酌量性固定成本又称自定性固定成本，是指企业管理者的决策可以改变其支出数额的固定成本，如新产品开发费、广告费、职工培训费等。
约束性固定成本又称拘束性固定成本，是指不受企业管理者短期决策行为影响的那部分固定成本，如房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费等。
以零为基础编制计划和预算，简称“零基预算”。零基预算是指在编制预算时，一切从零开始，重新考虑预算期内会产生费用的项目及其费用总额。零基预算法适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。
四、采购预算的编制方法
（三）零基预算
1．零基预算的特点
零基预算不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算都建立在成本效益分析的基础上。零基预算是一种根据需要和可能来编制采购预算的方法，有利于资源的合理配置，能切实提高企业资金的使用效率。
四、采购预算的编制方法
零基预算与调整预算的区别
不同点 零基预算 调整预算
预算编制的
基础 无基础，即本期的预算额是根据本期业务活动的重要性和可供分配的资金额确定的 前期结果，即本期的预算额是根据前期的费用总额确定的
预算编制分析的对象 对预算期内所有的业务活动进行成本效益分析 对新增加的业务活动进行成本效益分析，而对性质相同的业务活动不逐一进行分析
预算的着眼点 除重视金额高低外，还按照业务活动的必要性和重要程度来分配有限的资金 着重控制预算金额
企业在核心管理层设专门的采购机构，由该机构统一采购企业所需的物料，这种采购组织称为集中型采购组织（见图1-8）。
2．采用零基预算编制采购预算
采用零基预算编制采购预算的流程如下：
（1）划分基层预算单位。
（2）编制本单位的费用预算方案。
（3）进行成本效益分析。
（4）制订资金分配方案。
（5）编制预算并修正。
四、采购预算的编制方法
某企业采用零基预算法编制下一年度销售及管理费用预算。该企业可用于这方面的资金总额为500 000元，则该企业各项费用预算的编制步骤如下：
（1）当前年度各项开支如表所示。
课堂示例
当前年度各项开支 单位：元
项目 房屋租金 保险费 办公费 广告费 开发费 合计
开支 150 000 120 000 110 000 200 000 100 000 680 000
（2）上表中所列的开支均属固定成本，其中前三项为约束性固定成本，是必须支出的；后两项为酌量性固定成本，可按照成本效益率排序后分配资金。已知每元广告费可获得的效益为150元，每元开发费可获得的效益为50元，则广告费排第一位，开发费排第二位。
（3）约束性固定成本为150000+120000+110000=380000元，启用资金为500000元，尚余120000元，可将其分配给广告费和开发费。
（4）广告费的预算资金为 ，开发费的预算资金为
。
课堂示例
滚动预算又称永续预算、连续预算，是指在预算的执行过程中自动延续预算期，使其永远保持为一年的预算方法。滚动预算适用于规模较大、时间较长的工程类项目或大型设备采购项目的预算。
四、采购预算的编制方法
（四）滚动预算
1．滚动预算的特点
（1）可以保持预算的连续性与完整性，使有关人员能从动态的预算中了解企业的总体规划和近期目标。
（2）可以根据前期预算的执行结果和各种新的变化信息，不断调整预算，使预算与实际情况相适应，从而充分发挥预算的指导和控制作用。
（3）可以使各级管理人员始终对未来12个月甚至更长时间内的生产经营活动有详细的规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。
四、采购预算的编制方法
2．采用滚动预算编制采购预算
预算执行一个月后，根据当月的经营成果及执行中发生的各种问题，对剩余11个月的预算加以调整，并自动顺延一个月，重新编制未来12个月的预算。
四、采购预算的编制方法
课堂小结
任务实施：编制材料采购预算
实训任务：
某企业预计2021年各季度某种产品的产量分别为410件、510件、590件和510件。生产该产品只需要一种材料，该材料的采购单价为4元，每件产品的消耗定额为5 kg。每季度末材料存货量为下一季度材料生产用量的30%，2020年末的材料存货量为600 kg。另外，各季度的购料款当季支付60%，其余40%下一季度付讫。2020年末的应付购料款为4 000元。
请同学们根据上述描述，编制该企业2021年各季度的材料采购预算。
实训步骤：
（1）自由组成小组，每组3～4人。
（2）根据本任务所学知识，编制该企业2021年各季度的材料采购预算方案。
（3）以小组为单位进行课堂汇报，教师和其他小组成员进行点评。
课堂小结
本节课学习了物料采购价格的影响因素、种类、制订流程、供应商的定价方法，了解了采购成本的构成、控制采购成本的方法、控制采购成本的途径、采购成本控制对企业的意义，掌握了采购预算的作用、编制原则、编制步骤、编制方法。希望学生们通过重视采购预算，掌握方法，同时遵守职业道德，提高职业素养。
课后作业
（1）完成本章项目考核试题。
（2）近年来，整车企业、经销商频频下调整车价格。与此不和谐的是，汽车配件价格直高高在上。
业内人士认为，目前大家所说的配件价格高主要是指4S经销店和特约维修站的配件价格高。4S经销店和特约维修站宣传的一个重点是他们的配件是“正厂件”或“原厂件”，也就是说，这些配件和整车上的零部件是完全一样的。从整车价格构成来看零部件要 占到70%左右的份额。整车价格的下调，有相当大的比重是通过零部件价格下调来实现，而配件是和零部件一起采购的，因此配件和零部件具有同等的降价空间。
既然如此,为什么配件价格没有随着整车价格的下调而下调呢
（1）结合所学知识，分析一般情况下影响汽车配件的因素。
（2）目前我国轿车配件价格是否还存在降价空间？为什么？
谢谢观看

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