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会计信息系统
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第一章主要内容
会计信息系统的基本概念
会计信息系统的发展
计算机与手工会计处理技术
会计
信息
系统
概述
1
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第一章会计信息系统概述
【学习目的与要求】：
掌握会计信息系统的概念
掌握会计信息的总体结构
掌握会计信息系统各子系统的数据联系
了解ERP的发展历程
了解我国会计软件的发展历程
了解会计软件的发展趋势
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第一节会计信息系统的基本概念
一、会计数据与会计信息
1、数据与会计数据
数据
数据是记录客观事物的、可鉴别的符号。
包括数字、字符、文字、图形、声音等；
会计数据
是用于描述经济业务属性的数据，是对企业经济业务发生情况的客观记录。
在会计工作中，从不同渠道、不同来源取得的各种原始资料、原始凭证以及记账凭证等上面所记载的数据一般都属于会计数据。
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第一节会计信息系统的基本概念
一、会计数据与会计信息
2、信息与会计信息
信息
信息是经过加工，并能够影响人们行为的数据。
会计信息
会计信息是指按照一定的要求或需要、通过一系列专门的会计核算方法、对会计数据加工或处理后提供给管理层所需要的各项会计数据。
包括账簿、报表，它们都是对会计数据进一步加工处理后得到的对会计管理和决策分析有价值的信息。
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一、会计数据与会计信息
3、会计数据与会计信息的关系
第一节会计信息系统的基本概念
会计数据
加工
处理
会计数据
会计信息
加工
处理
会计信息
会计信息是对会计数据的解释，是加工后的会计数据
会计信息是对决策有价值的会计数据
会计信息与会计数据是相对而言的
图1-1 会计数据与会计信息
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图1-2 会计数据与会计信息
总账、明细账
会计报表
原始凭证/记账凭证
会计数据
会计信息
登账处理
会计数据
会计信息
报表处理
如原始凭证、记账凭证是会计数据，经过处理后形成的总账、明细账是会计信息，但在进行会计报表处理时，它们又是会计数据。
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第一节会计信息系统的基本概念
二、会计信息系统
1、会计信息系统的定义
1966 美国会计学会 《A Statement of Basic Accounting Theory》:会计是一个信息系统，并指出“会计是为便于信息使用者有根据的判断和决策而鉴别、计量和传输信息的过程”，会计信息系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。
2002 美国 鲍得纳《Accounting Information System》：会计信息系统是基于计算机的，将会计数据转换为信息的系统。
狭义：会计信息系统是指利用现代信息技术进行会计数据采集、存储和处理以完成会计核算任务并能提供为进行会计管理、分析、决策所用的辅助信息的会计信息系统。由计算机硬件、计算机软件、数据文件、会计人员和会计信息系统的运行规程组成。（本课程采纳）
广义：会计信息系统是指在手工环境或信息技术环境下，面向价值信息提供的信息系统，是从对企业价值运动进行反映和监督的角度提出信息需求的信息系统。由凭证单元、账簿组织、报表系统、记账方法和账务处理程序所组成。
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二、会计信息系统
2、会计信息系统的基本功能
第一节会计信息系统的基本概念
处理
数据库
输入
输出
输入：收料单、销售发票、记账凭证等会计数据
存储：各种基础信息、账簿、报表等
处理：收集、加工、传送、存储和检索等
输出：各种报表、账簿等会计信息
图1-3 会计信息系统的基本功能
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二、会计信息系统
3、会计信息系统的总体结构
第一节会计信息系统的基本概念
会计信息系统
账务处理子系统
工资核算子系统
固定资产子系统
应付账款子系统
应收账款子系统
成本核算子系统
资金管理子系统
报表子系统
财务
采购子系统
销售子系统
存货子系统
供应链
图1-4 会计信息系统的总体结构
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子系统 功能说明
账务处理
工资核算
固定资产核算
应收账款
应付账款
成本核算
会计信息系统各子系统功能说明
凭证录入、审核、记账、结账，期末自动转账、银行对账、辅助核算、账簿查询及打印等工作
工资子系统是以职工个人的原始工资数据为基础，完成职工工资的计算、计提职工福利费、工资费用的汇总和分配、计提个人所得税，以便计入到有关产成品成本中去。
固定资产子系统主要是对设备进行管理，完成固定资产的卡片管理、增减变动管理、折旧的计提和分配、以及自动生成费用分配转账凭证，传递到账务处理等子系统。
完成对各种应收账款的登记、核销工作；进行账龄分析和坏账估计。
完成对各种应付账款的登记、核销以及应付账款的分析、预测工作。
完成各种费用的归集和分配，计算产品的单位成本和总成本
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子系统 功能说明
资金管理
报表
采购
销售
存货核算与库存管理
会计信息系统各子系统功能说明
资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务；提供逐笔计息管理功能，实现往来存贷资金的管理
报表子系统可以定义常用的会计和财务分析报表，也可按用户的需求定义各种内部报表。
根据企业采购业务管理和采购成本核算的实际需要，制定采购计划，对采购订单、采购到货以及入库状况进行全程管理。
实现对销售收入、销售成本、销售费用、销售税金、销售利润的核算；主要生成产成品收发结存汇总表、产品销售明细账；自动编制机制凭证传递给总账系统。
主要针对企业存货的收入存业务进行核算，掌握存货的耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上，为企业的成本核算提供基础数据；动态反映存货资金的增减变动，提供存货资金周转和占用的分析，为降低库存、减少资金积压、加速资金周转提供决策依据。
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第一节会计信息系统的基本概念
二、会计信息系统
4、会计信息系统中各子系统的数据联系
各子系统之间是通过数据传递来实现联系的
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采购系统
销售系统
报表系统
应收系统
工资系统
固定资产
系统
账务系统
成本系统
存货系统
应付系统
资金管理
系统
采购入库单
销售出库单
绩效评价
财务分析
预算管理
凭证
凭证
凭证
凭证
凭证
凭证
人工费
折旧费
销售发票
采购发票
材料费
凭证
图1-5会计信息系统中各子系统的数据联系
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成本核算子系统 账务处理核算子系统 报表子系统
采购及应付子系统
销售及应收子系统
存货子系统
工资核算子系统
会计信息系统各子系统的数据联系
采购业务及付款业务的凭证
产品的采购数量、采购成本、进项税、应付账款
销售业务及收款业务凭证
产品的销售数量、销售收入、销项税、应收账款
存货入库、出库和费用分配的凭证
存货的数量、金额、材料成本差异
材料费用、材料差异汇总分配表
工资费用分配结转凭证、职工福利费分配结转凭证
职工及部门的工资、福利费
工资、福利费分配表
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成本核算子系统 账务处理核算子系统 报表子系统
固定资产核算子系统
资金管理子系统
成本核算子系统
账务处理核算子系统
会计信息系统各子系统的数据联系
此外，成本核算子系统还会将产品的单位成本和总成本传递给销售及应收子系统
固定资产增减变动凭证、折旧费用计提分配凭证
固定资产原值、增减变动及折旧
折旧费用分配表
利息凭证
利息
各种费用分配凭证
产品的实际单位成本、总成本、定额成本、各成本项目的成本
各科目的余额、发生额、累计发生额
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第二节会计信息系统的发展
一、国外企业管理软件的发展
ERP 阶段
20世纪90年代
MRPⅡ阶段
20世纪80年代
闭环式MRP阶段
20世纪70年代
基本MRP阶段
20世纪60年代
图1-6 ERP的发展阶段
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基本MRP
闭环式MRP
MRP-Ⅱ
ERP
能力计划
财务管理
车间管理
设备管理
客户管理
分销管理
供应管理
质量
人力资源
OA
集团财务
服务管理
第二节会计信息系统的发展
图1-7 ERP的功能扩展
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MRP
物料需求计划 MRPII
生产资源计划 ERP
企业资源计划 ERPⅡ
面向供应链
起源年代 1960 1980 1990 2000
命名人 J. Orlicky W. O.Wight L. Wylie B. Bond
环境 市场竞争加剧/计算机计划发展 经济全球化/因特网出现
信息集成 物料信息集成 物流/资金流集成 供应链合作伙伴集成
解决的问题 销产供协同运作 财务/业务信息同步 合作竞争/协同商务
核心思想 独立 / 相关需求
优先级计划
供需平衡原则 管理会计
模拟决策 供应链管理/敏捷制造/精益生产
约束理论/价值链/业务流程重组
推动机构 APICS(美国生产与库存管理协会 ) APICS Gartner Group Inc.(加特纳咨询公司 ) Gartner Group Inc.
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第二节会计信息系统的发展
二、我国企业财务软件的发展
非商品化定点开发阶段
单项业务处理阶段
核算型会计软件阶段
管理型会计软件阶段
ERP阶段
1979年起步
1988
1993
1997
逐渐融入
图1-12 我国企业财务软件的发展
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第二节会计信息系统的发展
二、我国企业财务软件的发展
１、非商品化定点开发阶段（1979-1988）
发展历程
1979，财政部拨款500万给长春一汽，用于会计电算化试点
1981.8，召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上提出了“会计电算化”概念
会计电算化：电子计算机技术在会计实务中的应用。
特点
各单位自行开发的会计核算软件缺乏规范化、标准化
理论准备和人才培训跟不上形式发展的需要
重视会计电算化的人才培养，大中专开开设相关专业
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第二节会计信息系统的发展
二、我国企业财务软件的发展
２、单项业务处理型会计软件 （1988-1993）
发展历程
1988.8 中国会计学会 “会计电算化学术研讨会”提出了“财务软件通用化、标准化的开发思想”；
1988，先锋、用友软件公司推出了经财政部评审通过的商品化会计软件。
1989.12 财政部《会计核算软件管理的几项规定（试行）》
特点
处理的业务不多，通用性不强，数据共享性差，还不能解决相关业务之间的自动转账
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第二节会计信息系统的发展
二、我国企业财务软件的发展
３、核算型会计软件 （1993-1997）
发展历程
1992 财政部颁布了新会计制度与准则，为核算型会计软件的推出以及软件的通用性创造了条件。
在此期间，财政部加强了对会计电算化的领导，大力推动会计电算化的的发展，出台了系列会计电算化法规。
功能
增加了固定资产核算、材料核算（包括采购和存货）、成本核算、销售核算等模块，基本上实现了以计算机进行业务处理的全面会计核算。
特点
各模块独立运行, 相互之间在结构上是松散的, 数据共享性差，不能解决数据的重复录入和数据一致性控制等问题 。
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第二节会计信息系统的发展
二、我国企业财务软件的发展
４、管理型会计软件阶段（1998-）
发展历程
1998年中国软件行业协会及企业管理软件分会与国内8家主要会计软件公司集体宣布, 向财务及全面企业管理软件进军。
1999年4月深圳市财政局与深圳金堞软件科技有限公司在深圳举办的“新形势下会计软件市场管理研讨会暨会计信息化理论专家座谈会”上提出了“会计信息化”这一概念。所谓会计信息化，是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用以计算机、网络和通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、存储、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和社会经济运行、管理提供充足与适时的信息。会计信息化是会计电算化顺应信息化发展对传统会计进行变革的必然结果，是管理型会计软件走向更加成熟和完善的全新释义。
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第二节会计信息系统的发展
二、我国企业财务软件的发展
４、管理型会计软件阶段（1998-）
我国管理型会计软件发展分为管理型会计软件和ERP管理软件两个层次：
（1）偏向会计核算与管理的管理型会计软件
管理型会计软件克服了核算型号会计软件结构上的缺陷，并
在功能上做了较大调整，主要表现在：
管理型会计软件解决了系统整体性与集成运行问题，各模块之间的数据关联大大增强，可以集成一体化运行。系统集成了总账、资金、工资、固定资产、应收账款、应付账款、采购、库存、销售管理、成本管理等。加强了加强了会计数据分析、预测、计划的制定和控制功能。
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第二节会计信息系统的发展
二、我国企业财务软件的发展
４、管理型会计软件阶段（1998-）
解决了各子系统之间的数据一致性控制问题, 能实现各核算子系统之间的相互转账。
以网络版为主，一般支持大型数据库，数据的安全性有很大提高，并能满足大型企业的应用需要。
不过，这一阶段的会计软件仍然仅面向财会部门，与企业管理信息系统的联系不紧密，也缺乏对企业高层领导决策的支持。
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第二节会计信息系统的发展
二、我国企业财务软件的发展
４、管理型会计软件阶段（1998-）
（2）偏向于系统集成管理的ERP软件
ERP（Enterprise Resource Planning）是由美国加特纳公司在20世纪90年代初首先提出的，它是一种面向企业供应链的管理，可对供应链上的所有环节进行有效的管理，这些环节包括采购、库存、生产制造、质量控制、运输、分销、服务与维护、财务管理、人力资源等。
20世纪中后期，随着对国外ERP软件设计思想的消化和吸收，国内管理软件提供商纷纷推出了自己的ERP软件，国产ERP产品在中国整体份额首次超过国外产品在中国的份额，成为中国ERP市场主要产品的提供者。ERP软件进入了普及时期。
2000年以后，随着互联网技术的广泛应用，ERP软件逐步实现了与互联网技术的融合，为基于互联网的网络会计信息系统（也称网络财务）的实现提供了技术保障基础，网络会计信息系统不仅具有传统会计软件的所有功能，还能实现财务与业务一体化、远程处理、在线实时监控、集团财务集中管理等功能，它是互联网和电子商务时代发展的必然结果。
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第二节会计信息系统的发展
三、会计软件的发展趋势
向决策型会计软件发展
向网络ERP（IERP）
发展多种语言支持
个性化用户界面
平台化趋势
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第三节 计算机与手工会计数据处理技术
一、会计数据处理的特点
1、数据来源广、种类多、综合性强、连续性强、数据量大、类型较为复杂、结构和处理逻辑复杂。
2、对会计数据要求方便审计
3、会计数据输入时要进行严格的审核
4、数据处理必须符合会计制度和相关法规要求
5、证、账、表种类多、数量大，会计档案要长期保存
6、会计数据处理要具有安全性、可靠性、及时性、保密性、杜绝舞弊
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第三节 计算机与手工会计数据处理技术
二、手工与计算机会计数据处理的比较
1、相同点
目标一致
最终目标是为了反映经济活动，加强经营管理
数据处理步骤相似
遵纪守法
遵循基本的会计理论与会计方法，遵守会计法令及财经制度
保存会计档案
会计档案是会计的重要历史资料，必须按规定妥善保管。
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第三节 计算机与手工会计数据处理技术
2、不同点
（1）信息载体不同
手工：纸质
占空间大，不易长久保存，查找困难；
计算机：数据文件为主，打印的账证表为辅；
占空间小，易长久保存，查找容易；
数据文件易复制、篡改、删除且不留痕迹
（2）簿记形式不同
手工
日记账、总账——订本式
明细账——订本式/活页式
计算机
受打印机限制——活页式打印后，装订成册
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第三节 计算机与手工会计数据处理技术
2、不同点
（3）差错更正方法不同
手工：划线更正法、红字冲销法及补充登记法
计算机：红字冲销法、补充登记法
（4）账务处理程序不同
手工：据实任选，重复转抄，差错舞弊难免
计算机：输入/处理/输出，避免重复处理
（5）系统的设计方法不同
手工：会计师据法规、行业和企业实情
计算机：高级会计师、系统分析员和程序员进行分析设计和开发
（6）会计数据的收集传输形式趋于自动化
网络及自动输入装置，避免重复录入
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第三节 计算机与手工会计数据处理技术
2、不同点
（7）会计的管理职能进一步强化
手工：事后记账、算账、报账
计算机：事前预测决策、事中控制和事后分析
（8）会计的工作组织、机构发生变化
手工：材料/成本/工资/资金/综合等
计算机：录入/审核/打印/维护等
（9）内部控制方式不同
手工：会计分工及严格的对账制度
计算机：输入控制和权限控制
（10）对人员素质的要求不同
手工：会计专业知识、从业经验
计算机：会计专业知识、计算机专业知识、从业经验

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