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第一章 总 论
第一节 纳税基础第二节 税务会计概述第三节 税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度第四节 税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置目录第一章 总论1.了解税务会计的概念、特征和作用；2.掌握税务会计与财务会计的区别；3.了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法；4.掌握税务会计的核算内容。学习目标：第一章 总论1.能够掌握基本的税务知识2.能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。技能目标：第一章 总论第一节 纳税基础一、税收的概念、特征和作用税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是维持一定的公共支出，所以税收具有“取之于民、用之于民”的特点。（一）税收的概念强制性主要是指国家以社会管理者的身份，用法律法规等形式对征收税款加以规定，并依照法律强制征税。无偿性主要是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何代价和报酬。固定性主要是指国家在征税之前，以法律的形式规定了征税对象的征收比例或者征收数额以及课税方法等。（二）税收的特征强制性无偿性固定性第一节 纳税基础（三）税收的作用213税收是国家调控经济的重要杠杆税收是国家取得财政收入的重要工具税收具有维护国家政权稳定的作用第一节 纳税基础第一节 纳税基础二、税收的种类和税法的构成要素（一）税收的种类1.按计税依据从价税、从量税2.按照征税对象流转税、所得税、资源税、财产税、行为税3.按照税收是否可以转嫁直接税、间接税4.按照税收与价格之间的关系价内税、价外税5.按税收管理和收益权限中央税、地方税和中央地方共享税第一节 纳税基础（二）税收的构成要素1.纳税人2.征税对象3.计税依据4.税率5.纳税环节6.纳税期限7.纳税地点8.减免税9.违章处理1.纳税人又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。负税人是指税款的实际承担者，而纳税人是指负担税款的法律主体。扣缴义务人是指虽不承担纳税义务，但在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。第一节 纳税基础2.征税对象又称课税对象、纳税客体，是指征纳税双方权利义务所共同指向的客体或标的物。是区分不同税种的主要标志。是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。第一节 纳税基础征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。税目第一节 纳税基础　　又称税基，是税法中规定的计算应纳税额的依据或标准，它是征税对象量的具体化，是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。分为价值形态和物理形态3.计税依据第一节 纳税基础（1）（2）（3）（4）比例税率超额累进税率超率累进税率定额税率是对征税对象的征收比例或征收额度。4.税率?第一节 纳税基础5.纳税环节?第一节 纳税基础是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特定流转环节征税。6.纳税期限?第一节 纳税基础是指纳税人发生纳税义务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。三个概念：纳税期限缴库期限纳税义务发生时间7.纳税地点?第一节 纳税基础是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。纳税地点主要是更具各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的。8.减免税?第一节 纳税基础是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的具体体现。相关概念：起征点、免征额9.违章处理?第一节 纳税基础是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施。是税收强制性在税收制度中的体现。第二节 税务会计概述一、税务会计的概念又称企业纳税会计，是指以国家税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴纳问题，二是企业税款缴纳过程中的会计核算问题。1234协调性法律性广泛性税收筹划性第二节 税务会计概述二、税务会计的特征第二节 税务会计概述三、税务会计的职能3.2.1.提供税务咨询服务的职能监督、管理税务行为的职能核算、反映涉税活动的职能01有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务。02有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系。03有利于经济利益和社会利益的统一。第二节 税务会计概述四、税务会计的作用第二节 税务会计概述五、税务会计的目标向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。目标处理依据核算程序核算基础税务会计向税务部门及有关信息使用者及时提供真实准确的涉税信息，使纳税人依法缴纳税额，正确履行纳税义务，使其经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。税收法规按照税法规定确定应税收入、税法所允许扣除的项目以及金额，其差额即为应纳税所得额（在企业实际核算中，如果应纳税所得额和会计利润不相同，则财务会计的核算应服从于税务会计的核算，使之符合税法的要求。）收付实现制与权责发生制相结合的原则（税务会计与财务会计最大的区别）财务会计向投资者、债权人、企业主管部门及其他企业会计信息使用者提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料。会计准则和会计制度按照会计准则、会计制度的规定确定营业收入和营业成本，从而确定营业毛利，作为计算当期会计利润的基础权责发生制原则第二节 税务会计概述六、税务会计与财务会计比较（一）税务会计与财务会计的区别第二节 税务会计概述（二）税务会计与财务会计的联系税务会计寓于财务会计之中，以财务会计为基础。企业平时按照会计准则和会计制度的规定进行相应的会计处理，只有在会计准则、会计制度和税收法规不相同时，才依照税收法规的规定进行调整。第三节 税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度一、税务会计的基本假设1.税务会计主体一般是纳税主体，是指税务会计为之服务的、税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。税务会计主体假设界定了税务会计的服务对象。纳税主体、税务会计主体、财务会计主体区别即假设税务会计主体在未来长时间内将继续持续经营下去，并实现其现在的承诺，如预期的所得税在将来还会继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转等的基础所在。2.持续经营第三节 税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度第三节 税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度货币的拥有者因放弃对货币的使用权而根据其时间的长短所获得的报酬。3.货币时间价值就是纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度。4.会计纳税期间1423应纳税所得额准予扣除项目金额核算对象应税收入应纳税额第三节 税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度二、税务会计的核算对象第三节 税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度三、税务会计应遵循的基本制度1.税收法律制度税法调整的对象涉及社会经济活动的各个方面，税法属于国家法律体系的一个重要的部门法。企业一切涉税活动，如纳税申报、减免税、退税等，都要遵循税收法律制度的规定，否则就是违法行为。第三节 税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度三、税务会计应遵循的基本制度2.财务会计制度财务会计制度是根据会计法、企业会计准则的要求制定的，税务会计属于税收学与会计学相结合的边缘学科。税务会计主体在进行税务会计处理时，必须遵循会计制度与会计法规的规定进行处理，只是当会计制度与税法规定有差异时，才需要按照税法规定进行调整。第四节 税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置一、税务会计的核算方法税务会计的核算方法是对企业缴纳税款的形成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计算，提供纳税信息所使用的方法。税务会计的核算方法主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制审核税务会计凭证，登记账簿，填制纳税申报表等。税务会计的核算方法与财务会计基本相同。第四节 税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置二、税务会计的凭证1.应征凭证2.减免凭证3.征缴凭证4.特种会计凭证第四节 税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置三、税务会计的科目设置“应交税费”科目是负债类科目，该科目贷方反映应缴纳的税金，借方反映已缴纳的税金，期末余额在贷方，反映期末未缴纳的税金。除了印花税、关税及耕地占用税等不需要预缴的税种以外，绝大多数税种都通过此科目进行核算，在核算具体税种时，一般都会按照税种在此科目下设置二级明细科目进行核算。1.应缴税费第四节 税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置“营业税金及附加”科目核算应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加，包括消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。“营业税金及附加”科目应按产品（或劳务）类别设置明细科目。期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业税金及附加”科目应无余额。企业在进行税务会计核算时，涉及的会计科目有很多。2.营业税金及附加Thank You!

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