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(共18张PPT)
增值税纳税人的界定
Definition of VAT taxpayer
目录
情境导入
行规解读
回归情境
归纳总结
职业思考
情境导入
思考一下：
A商业企业为本期销售货物取得含税收入10000元，其购货成本含税为8000元。分析该公司不同增值税纳税人类型时应纳税额
行规解读
增值税纳税人
行规解读
税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人，增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人
一般纳税人
小规模纳税人
增值税纳税人
认定标准
行规解读
一般纳税人
符合标准
小规模纳税人
不符合标准
标准：
会计核算水平
会计核算健全
经营规模
年应税销售额（不含税）
超过500万元
年应税销售额
行规解读
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额
企业总销售额=400万
企业继续保持小规模纳税人
年应税销售额
行规解读
去年4月
去年5月
去年6月
今年3月
今年4月
今年5月
年应税销售额
行规解读
去年4月
去年5月
去年6月
今年3月
今年4月
今年5月
这12个月总销售额=499万
企业仍可以继续保持为小规模纳税人
这12个月的销售额超过了500万
企业就应该立即登记为一般纳税人
年应税销售额
行规解读
按季度申报的企业也是同样的计算逻辑
去年4月
去年5月
去年6月
今年3月
今年4月
今年5月
开具发票不同
行规解读
一般纳税人
增值税专用发票、普通发票
小规模纳税人
普通发票、税务局代开专票
计税方法不同
行规解读
一般纳税人
小规模纳税人
一般计税方法
应纳税额=销项税额-进项税额
简易计税方法
应纳税额=销售额*征收率
回归情境
不同身份下，应纳税额
回归情境
小规模纳税人
一般纳税人，分三种情况
本期应纳税额：10000/(1+3%)*3% = 291.26元
10000/（1+13%）
*13% = 1150.44元
供货商为一般纳税人，取得专票
供货商为小规模纳税人，取得专票
供货商为小规模纳税人，取得普票
（10000-8000）/(1+13%) * 13%
= 230.09元
10000/(1+13%)*13%
-8000/(1+3%)*3%
=917.43元
归纳总结
一般纳税人和小规模纳税人差异
归纳总结
认定标准不同
税率不同
开具发票不同
计税方法不同
关注政策
强化技能
协税光荣
职业思考
思考题作为纳税人，在一般纳税与小规模之间该怎么抉择呢？从税收来讲哪个更适合？职业思考

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