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(共14张PPT)
增值税的税率与征收率
Tax rate and collection rate
目录
情境导入
行规解读
回归情境
归纳总结
职业思考
案例
情境导入
为什么同样的增值税发票，有的税上的比例高有的低呢？
行规解读
纳税
行规解读
税率 适用对象 税率档次
增值税税率 一般纳税人 13%
9%
6%
0
征收率 小规模纳税人及一般纳税人采取简易征收方式 3%
3%减按2%
行规解读
税率
13%
9%
（1）销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物13%
（2）“全部” 的加工修理修配劳务
（3）“有形动产租赁” 服务
货物
服务
四大类
基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权
行规解读
税率
6%
0%
增值电信、金融、现代服务(租赁除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外）
出口货物
国际运输服务
包括输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区国际运输服
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权
航天服务
向境外单位提供的完全
在境外消费的部分服务
（1）研发；（2）合同能源管理；（3）设计；
（4）广播影视节目(作品)的制作和发行；（5）软件；
（6）电路设计及测试；（7）信息系统；（8）业务流程管理；
（9）离岸业务外包；（10）转让技术在境外消费
【记忆提示】现代服务和销售无形资产中“技术含量较高”的部分服务、无形资产
行规解读
征收率
3%
适用3%并减按2%征收
小规模纳税人一般的销售行为
销售旧货
销售自己使用过的固定资产
一般纳税人或小规模纳税人（销售二手车除外）
一般纳税人
含税售价÷（1+3%）×3%
（1）2009年以前取得的固定资产
（2）“不得抵扣且未抵扣过进项税”的“固定资产”（见“进项税额不得抵扣（1）”）
含税售价÷（1+3%）×2%
回归情境
不同纳税人销售货物
回归情境
小规模纳税人销售货物
一般纳税人销售货物
归纳总结
本讲小结
归纳总结
职业思考
思考题职业思考2012年1月1日 上海针对交通运输业和部分现代服务业两行业启动营改增试点2012年8月1日至12月1日 试点分批扩大至北京等11个省市2013年8月1日 两行业试点在全国推开2014年1月1日 将铁路运输和邮政业纳入试点2014年6月1日 将电信业纳入试点2016年5月1日 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，营业税退出历叱舞台2017年7月1日 取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税2017年11月19日 修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例2018年5月1日 制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%，统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业和现代服务2019年4月1日，深化增值税改革。纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物原适用16%的降至13%，原适用10%的降至9%。进项税抵扣范围扩大1.购进国内旅客运输服务纳入抵扣范围2.取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣了解增值税改革的历史，思考增值税为什么这样改革

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