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(共48张PPT)
财政与金融
财政收入
财政与金融-项目三
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任务一
任务二
任务三
财政收入概述
税收收入
非税收入
任务四
公共债务收入
税收收入
任务二
正文
2.1 税收概述
税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。
税收收入
任务二
正文
2.1 税收概述
古代人如何交税？
中国古代是实物税。更多的提法是：上贡。皇恩浩荡，天子所需。
比利时法兰德斯画家小彼得·布吕赫尔1640年的作品：《纳税》
税收收入
任务二
正文
2.1 税收概述
强制性
无偿性
固定性
三性又是税收的一般特征税收是三性的统一
税收形式特征 —税收三性
税收收入
任务二
正文
2.2 税收一般原则
税收原则是政府征税所应遵循的基本准则
公平原则
受益原则
能力原则
横向公平
纵向公平
1.公平原则是税收的灵魂。一个不公平的税就是坏税
收入？
财富？
支出？
所得税
财产税
消费税
税收收入
任务二
正文
2.2 税收一般原则
2.效率原则是税收的生命。一个没有效率的税就没有存在的必要
效率原则
行政效率
经济效率
税法确实
征收费率低
税收中性
无额外负担
税收收入
任务二
正文
2.2 税收一般原则
2.效率原则是税收的生命。一个没有效率的税就没有存在的必要
就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小
以我国某一税种为例 筵席税 屠宰税
行政效率
税务人员 税款 费率 注
日本 5万 中八倍多 中个别边远地区税所收入小于经费
美国 10万 中十几倍 5% 中国 100万 40-50% 税收收入
任务二
正文
2.2 税收一般原则
2.效率原则是税收的生命。一个没有效率的税就没有存在的必要
中世纪英国国王没钱花，开征窗户税。三年过后，朝廷没征几个子，全国人民成年累月生活在阴暗潮湿的房间里。
窗户税
清朝中期新疆阿尔泰地区发现金矿，一时淘金客云集，为治理，在谷口建立兵站，淘金客四散奔逃。
阿尔泰金矿
税收收入
任务二
正文
2.2 税收一般原则
3.税收适度原则就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。
秦—泰半之赋？
1
汉初—什一税？；
2
个人所得税？
5
6
可能——需要
6
1
汉初—二十税一？
3
企业所得税25%？
4
税收收入
任务二
正文
2.2 税收一般原则
“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物阿瑟·拉弗提出的该理论之主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。
拉弗曲线
拉弗教授在一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线，以此描绘高税率的弊端。
税收收入
任务二
正文
2.2 税收一般原则
现在 我将这个画在餐巾纸上的著名图表为你复制一遍
税
率
税额
O
A
C
E
D
R
B
1.高税率不一定有高增长
3.税率理想是R
2.不同税率会出现相同收入
X1
4.阴影区为税收禁区
5.美国现在的税率在禁区里。
税收收入
任务二
正文
2.2 税收一般原则
里根一个好莱坞演员，80年竞选美国总统，当选后推出了里根经济复兴计划
里根将“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。
世界因一张餐巾纸而改变
税收收入
任务二
正文
2.3 税制构成要素
税收构成要素是构成税收制度，尤其是税种的基本要素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。
税制
构成要素
纳税人
课税对象
税率
纳税期限
减免税
违章违法处理
基本要素
税收收入
任务二
正文
2.3 税制构成要素
纳税人又称纳税义务人。是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人是最终负担税款的单位和个人。
纳税人-谁来交税
税收收入
任务二
正文
2.3 税制构成要素
征税对象，又称课税对象，是指对什么东西征税，是课税的客体或标的物
课税对象-对什么征税
是区别一种税与另一种税的重要标志。
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
税收收入
任务二
正文
2.3 税制构成要素
税率是税额与计税依据之间的法定比例。
税率 –交多少税
它是计算纳税人应纳税额的尺度，反映征税的深度。是税制的中心环节。
税率有比例税率、累进税率、定额税率三大类，每一类又可以细分为若干种具体形式。
不同的税种以及不同的历史时期适用税率的种类及其高低均有所不同，由此形成了一国的税率结构体系。
税收收入
任务二
正文
2.3 税制构成要素
税率是税额与计税依据之间的法定比例。
比例税率。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的一种税率制度。它是我国现行税率中最重要的一种形式。
累进税率是按征税对象数额的大小，划分为若干等级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额越大税率越高的一种税率形式。
级数 全月应税收入级距 税率% 速算扣除数（元）
1 不超过1,500元 3 0
2 超过1,500元至4,500元 10 105
3 超过4,500元至9,000元 20 555
4 超过9,000元至35,000元 25 1,005
5 超过35,000元至55,000元 30 2,755
6 超过55,000元至80,000元 35 5,505
7 超过80,000元 45 13,505
定额税率 是按照征税对象的一定数量直接规定一定的税额，而不是规定征收比例。
税收收入
任务二
正文
2.3 税制构成要素
税率是税额与计税依据之间的法定比例。
累进税率的不同计算方法
某人月工资收入20000元，本月应交个人所得税额是多少？
按全额累进计算
=（20000-3500）×25%=4125元
按超额累进计算
=1500 ×3%+3000 ×10%+4500×20%+7500×25%=3120元。
速算扣除数=全额-超额=1005
税收收入
任务二
正文
2.3 税制构成要素
税率是税额与计税依据之间的法定比例。
合理吗？
在级距点附近全额累进会出现极不合理的现象；超额累进不会出现
我国现行个人所得税采取超额累进税率
应税所得 全额累进计算税额 税后所得 超额累进计算税额 税后所得
张三 1500 × 3% 45 1455 45 1455
李四 1550 ×10% 155 1395 45+5 =50 1500
李四多 50 110 -60 5 45
税收收入
任务二
正文
2.3 税制构成要素
增加或减少部分纳税人负担
加重部分纳税人负担的措施
1.附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外附加征收的一部分税额。
2.加成是加成征税的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。
减轻部分纳税人负担的措施
1.减税免税 是税法规定对某些纳税人或征税对象给与少征一部分税款或全部免予征税的优惠规定。
2.起征点与免征额
所有纳税人负担 部分纳税人负担
增加 提高税率 附加
加成
减轻 降低税率 减税免税
起征点
免征额
课税对象3000 课税对象4500
起征点－3500 0 4500×3％＝135
免征额－3500 0 （4500－3500）×3％＝30
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
1.我国现行税制有哪些税种？
我国
现行税制
流转税类
所得税类
资源税类
财产税类
行为税类
增值税、消费税、关税、烟叶税
企业所得税、个人所得税
资源税
房产税、契税、船舶吨税
土地增值税、车船税
印花税、城建税、车辆购置税
土地使用税、耕地占用税、环境税
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
2.我国主体税类-流转税类
我国
现行税制
流转税类
所得税类
资源税类
财产税类
行为税类
增值税、消费税、关税、烟叶税
商品100万
货款100万
运费1万
A 公司
A 公司
A 公司
流转额
-商品流转额
-非商品流转 额
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
2.我国主体税类-流转税类
产品税
农业税
增值税
营业税
增值税
营业税
农业税
增值税
84-93
94-05
05-16
关税
消费税
16.5.1
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
2-1.我国最大税种-增值税
（1）增值税是以商品流转额中法定增值额为课税对象所征收的一个税种
（2）增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
2-1.我国最大税种-增值税
服装店
服装厂
纺织厂
布匹100万
服装150万
增值50万=V30+M20
增值50万=Y150万-C100万
增值税对增值额V+M课征的税
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
2-1.我国最大税种-增值税
类型 扣除 课征范围
生产型 物耗部分 V+M＋折旧
收入型 物耗+折旧 V+M
消费型 本期所有购入 某企业本期销售收入100万元，本期购入材料50万元，本期购入机器30 万元，本期折旧20万元，则该企业本期应交多少增值税？
生产型 ＝（100万×17％）－（50万×17％）＝8.5万
收入型＝ ＝（100万×17％）－（50万×17％）－（20万× 17％）＝5.1万
消费型＝ ＝（100万×17％）－（50万×17％）－（30万× 17％）＝3.4万
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
2-２.我国调控力度最大的税种-消费税
1、消费税是1994年税制改革在商品税制中新设置的一个税种，是国家为体现消费政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。
2、消费税实行价内税
3、 消费税的税收制度：
征税范围＼ 纳税人 ＼税目和税率 ＼ 计税依据
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
2-３.我国对外调控的税种-关税
关税是由国家对进出口关境的货物、物品征收的一种税
关境——国境　保税区
货物——物品
进口关税——出口关税
　　　　战略物质＼国内紧缺＼配额制
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
　３.我国次主体税-所得税类
所得课税是以纳税人的所得额为课税对象的税种的总称
　　所得课税与其他税类相比有以下特点：
　（１）税额的多少能够较准确地反映国民收入的增减变化情况
　　（２）宜采用累进税率
　（３）税负不易转嫁
　（４）不稳定性
　（５）对所得额的课征，计征管理比较复杂
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
　3-1 企业所得税
企业所得税是对我国境内企业的生产经营和其他所得 征收的一种税。
1．课税对象
2．纳税人
3．计税依据和税率
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
　3-2 个人所得税
课税对象
（1）工资、薪金所得；
（2）个体工商户的生产、经营所得；
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（4）劳务报酬所得；
（5）其他所得
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
级数 全月应税收入级距 税率% 速算扣除数（元）
1 不超过1,500元 3 0
2 超过1,500元至4,500元 10 105
3 超过4,500元至9,000元 20 555
4 超过9,000元至35,000元 25 1,005
5 超过35,000元至55,000元 30 2,755
6 超过55,000元至80,000元 35 5,505
7 超过80,000元 45 13,505
工资、薪金所得项目税率表
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
个人所得税免征额
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
个人所得税存在的问题
工薪所得 3％、10％、20％ 、25%、30%、35％、45％
其他所得 20％ 20％
所得额 应税所得额 税 家庭成员 妻子收入 人均
张三 6000 2500 145 3 3000 3000
李四 6000 2500 145 4 0 1500
收入 税额
私人老板钱一 不定 无
打工仔 王五 6000 145
（1）税负不平—分项计征
（2）苦乐不均 —统一标准—代扣制
（3）工薪阶层负担—代扣制
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
4.资源税
（二）资源课税的功能
1、促进社会资源的合理配置
2、调节资源级差收入
3、增加财政收入
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
4.资源税
（一）资源课税的性质和种类
1、级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别和所取得的级差收入课征的一种税。
2、一般资源税是国家根据需要对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
5.财产税
（一）财产课税的特点
财产课税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税系。其优点
（1）收入比较稳定
（2）抑制社会财富分配不均的现象
（3）税负难以转嫁
（4）可以弥补所得税的不足
其缺点（1）不符合纳税能力原则
（2）财产估价困难，征收管理较难掌握
（3）在经济尚不发达时期课征财产税，可能在一定程度上妨碍私人资本的形成。
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
财产税-房产税是对城镇、工矿区的房产，向产权所有人或承典人征收的一种税。
(1)房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；
(2)征收范围限于城镇的经营性房屋；
(3)区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
财产税-房产税改革—扩大税基
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
我国应对家庭房产开征房产税
正方—
我国近期应对家庭房产开征房产税
反方
我国近期不应对家庭房产开征房产税
自2004年以来，我国房价快速增长，住房成为压在普通老百姓头上新三座大山中最大的一座。为稳定房价，政府出台了一系列抑制房价的政策，但收效甚微。有人认为开征房产税是抑制高房价的杀手锏，真是这样吗？
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
财产转移税-契税
2．契税
契税是在房屋买卖、典当、赠与或交换订立契约时，由承受人交纳的一种税。契税的纳税人为契约的承受人。
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
6.行为课税是以纳税人的特定行为作为征税对象的税类
我国
现行税制
流转税类
所得税类
资源税类
财产税类
行为税类
印花税、城建税、车辆购置税
土地使用税、耕地占用税、环境税
行为课税的特点
1．课税具有特殊的目的性
2．课税具有临时性和偶然性
3．行为课税是一种辅助性税种
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
6.行为课税-印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。
于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
6.行为课税-城建税
城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。
（一）税款专款专用，具有受益税性质
（二）属于一种附加税
（三）根据城建规模设计税率
纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。
税收收入
任务二
正文
2.4 我国现行税制
6.行为课税-城建税
中华人民共和国环境保护税法
2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过2018年元月1日起施行。
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
感谢您的聆听 ！

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