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(共17张PPT)
配送中心运营管理实务
8
配送中心成本管理
与绩效评价
Part eight
配送中心成本管理
01
配送中心成本管理
任务导入
随着家宜鲜超市有限公司的业务量与日俱增，旗下配送中心的货物周转量越来越大。但是，相比东莞家宜鲜配送中心而言，桂林家宜鲜配送中心的利润没有显著增加。为了弄清楚其中缘由，该公司的王经理对桂林家宜鲜配送中心展开了内部调查，发现该配送中心在进行送货作业时，存在积载不当、送货路线设计不合理、送货车辆安排不合理等问题，以致成本一直居高不下。
配送中心成本主要由哪些费用构成？配送中心可采用哪些方法控制配送中心成本？
请思考：
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配送中心成本是指配送中心在运营过程中，为了向客户提供配送服务而开展的各项活动（包括进货、储存、拣货、流通加工、配货、送货等）所消耗的各种活劳动和物化劳动的货币表现。
一、配送中心成本的构成
配送中心成本管理
按成本项目划分，配送中心的成本可分为功能成本和存货相关成本。其中，功能成本可分为运输成本、仓储成本、配送成本、包装成本、流通加工成本、装卸搬运成本、物流信息成本、管理成本。
（一）按成本项目划分
成本项目 内容说明
功能成本 运输成本 在一定时期内，配送中心为完成货物运输业务而发生的全部费用，包括运输业务人员费用，运输工具的燃料费、折旧费、维修保养费、租赁费、过路费、年检费、事故损失费、相关税金等
仓储成本 在一定时期内，配送中心为完成货物储存业务而发生的全部费用，包括仓储业务人员费用、仓储设施的折旧费与维修保养费、水电费、燃料与动力消耗费等
配送成本 在一定时期内，配送中心为完成货物配送业务而发生的全部费用，包括配送运输费、分拣费用、配货费用等
一、配送中心成本的构成
配送中心成本管理
（一）按成本项目划分
成本项目 内容说明
功能成本 包装成本 在一定时期内，配送中心为完成货物包装业务而发生的全部费用，包括包装业务人员费用、包装材料消耗、包装设施的折旧费与维修保养费、包装技术设计费与实施费，以及包装标记的设计费、印刷费等辅助费用
流通加工成本 在一定时期内，配送中心为完成货物流通加工业务而发生的全部费用，包括流通加工业务人员费用、流通加工材料消耗、流通加工设施的折旧费与维修保养费、燃料与动力消耗费等
装卸搬运成本 在一定时期内，配送中心为完成装卸搬运业务而发生的全部费用，包括装卸搬运业务人员费用、装卸搬运设施的折旧费与维修保养费、燃料与动力消耗费等
物流信息成本 在一定时期内，配送中心为采集、传输、处理物流信息而发生的全部费用，包括物流信息人员费用、软硬件折旧费与维护保养费、通信费等
管理成本 在一定时期内，配送中心为完成管理活动而发生的全部费用，包括管理部门及作业现场所发生的管理费用，具体包括管理人员费用、差旅费、办公费、会议费、水电费等
存货相关成本 流动资金占用成本 在一定时期内，配送中心因持有存货占用流动资金而发生的成本，包括存货占用银行贷款所支付的利息和存货占用自由资金所发生的机会成本
存货风险成本 在一定时期内，配送中心在物流活动过程中所发生的货物降价、损耗、毁损、盘亏等损失
存货保险成本 在一定时期内，配送中心为预防和减少存货风险，而向社会保险部门支付的财产保险费用
一、配送中心成本的构成
配送中心成本管理
按成本支付形态划分，配送中心成本可分为自营成本和委托成本。其中，自营成本又可细分为材料费、人工费、维护费、一般经费和特别经费等。
（二）按成本支付形态划分
成本支付形态 内容说明
自营成本 材料费 资材费、工具费、器具费等
人工费 工资、福利、奖金、津贴、住房公积金等
维护费 各类设施设备的折旧费、维修保养费、租赁费、保险费、税金、燃料与动力消耗费等
一般经费 办公费、差旅费、会议费、通信费、水电费、煤气费等
特别经费 存货流动资金占用费，存货跌价、损耗、盘亏和损毁费，存货保险费等
委托成本 配送中心向外部物流机构支付的各项费用
二、配送中心成本管理的内容
配送中心成本管理
指按规定的核算方法对各种经营费用进行汇总与分配，从而核算出实际总成本和单位成本的过程。
是对配送中心成本形成过程与结果的记录，可以反映配送中心生产经营过程中各项活动的实际费用。
指根据配送中心的具体情况，对未来一定时期内配送中心的成本及其变动趋势做出科学预测的过程。
是成本决策、预算和控制的基础工作，有利于提高配送中心成本管理的科学性和预见性。
是指运用方法，揭示变动情况，并查明影响成本变动的各因素的过程。
是对成本差异原因的记录与反映。及时发现成本的变动情况和变动原因，并采取必要措施。
（一）成本核算
（二）成本分析
（三）成本预测
二、配送中心成本管理的内容
配送中心成本管理
成本决策是指在成本分析和预测的基础上，提出降低配送中心成本的各种方案，然后从备选方案中选择最优方案的过程。
成本控制是对影响配送中心成本的各种因素和条件进行有计划的管理和约束，以实现成本目标的过程。
成本控制是对成本预算实施的监督和管理。
成本预算是指根据成本决策所确定的方案、计划期的任务、降低成本的要求等，以货币形式确定预算期内各经营环节成本水平的过程。
成本预算是成本决策所确定目标的具体化。
（四）成本决策
（五）成本预算
（六）成本控制
三、配送中心成本管理的原则
配送中心成本管理
经济性原则
配送中心是以营利为目的的经济组织，其进行成本管理的核心目的是增加利润。因此，配送中心用于成本管理的费用必须小于因管理缺失而丧失的收益。
系统性原则
配送中心的各项活动是一个整体系统，系统内各部分的成本相互联系、相互影响。配送中心应当以降低总成本为主要目的，对成本进行系统性管理，充分协调各部门、各环节的成本管理活动。
个性化原则
配送中心在进行成本管理时，必须考虑特定部门、岗位和成本项目的实际情况，不可生搬硬套或千篇一律。
质量优先原则
应当坚持服务质量优先的原则，在保证服务质量的基础上加强成本管理，合理地降低成本。
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四、配送中心成本控制方法
配送中心成本管理
（一）阶段成本控制法
指配送中心对影响运营成本的各项活动进行事前规划、审核与监督，同时建立健全各项成本管理制度，达到降低成本的目的。
指配送中心在完成各项作业后，对实际作业成本进行核算，通过与目标成本进行对比，确定成本是否超支。若超支，则应查明原因并确定责任主体，总结经验和教训，制订更加合理的作业方案，以便在今后的作业过程中更好地降低成本。
指配送中心在进行各项作业的过程中，随时比较实际作业成本和目标成本，及时发现差异并采取相应措施予以纠正。
事前成本控制
事中成本控制
事后成本控制
经典案例
某配送中心控制成本的措施
某连锁企业经过发展，在全球开设了7万多家便利店。该连锁企业的成功，与其配送中心注重控制成本有很大的关系。现以该连锁企业的某个配送中心为例，介绍其控制成本的措施。
四、配送中心成本控制方法
配送中心成本管理
1．流通加工管理
2．拣货管理
3．送货管理
配送中心成本管理
标准成本控制法是指以预先确定的标准成本为基础，对标准成本与实际成本进行比较，获得成本差异，并对成本差异进行因素分析，据以加强成本控制的一种成本控制方法。
1．确定标准成本
标准成本是指在现有的技术水平和有效经营管理条件下，成本项目应当达到的成本目标。配送中心各项作业的标准成本均由直接材料标准成本、直接人工标准成本和间接费用标准成本三部分组成。
确定配送中心每一个成本项目的标准成本时，必须首先确定用量标准和价格标准，再将两者相乘后得出标准成本。其中，用量标准包括单位作业材料耗用量、单位作业直接人工工时等，价格标准包括原材料价格、标准工资率、小时间接费用分配率等。
（二）标准成本控制法
四、配送中心成本控制方法
配送中心成本管理
（二）标准成本控制法
四、配送中心成本控制方法
2．计算成本差异
成本差异是指实际成本与标准成本之间的差额。计算与分析成本差异的目的是查明差异形成的原因，以便及时采取措施消除不利差异，并为成本控制、人员考核等提供依据。
成本差异包括直接材料成本差异、直接人工成本差异和间接费用成本差异。
成本差异往往是多种因素综合作用的结果，单从计算角度来看，这些因素可归结为价格因素和用量因素两类，这两类因素变动形成的差异分别称为价格差异和用量差异。因此，成本差异可分解为价格差异和用量差异，其计算公式分别如下：
配送中心成本管理
（二）标准成本控制法
四、配送中心成本控制方法
3．分析成本差异
在分析成本差异时，主要可从直接材料成本差异、直接人工成本差异和间接费用成本差异三个方面进行分析。其中，间接费用成本差异可分为变动间接费用成本差异和固定间接费用成本差异。
4．形成报告，评价成本控制业绩
通过计算和分析成本差异及其形成原因，并找到相关责任部门，形成完整的成本差异分析报告。管理部门根据该报告采取有效的措施来控制不合理的成本差异，控制成本支出情况，并对各部门的成本控制业绩进行评价。
配送中心成本管理
任务实施——收集关于某配送中心成本管理的资料
1．任务描述
以小组为单位，收集关于某配送中心成本管理的资料。
2．实施步骤
（1）将全班学生分成若干小组，每组4～6人，选出1名小组负责人。
（2）小组负责人负责分配任务，组织成员收集某配送中心成本的构成、成本管理的内容、成本控制的方法等信息，然后对收集的信息进行整理，并制作PPT。
（3）各小组负责人在课堂上讲解本小组所制作的PPT，教师给出相应的点评。
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