资源简介

(共14张PPT)
不得抵扣的进项税额
Non deductible input tax
厘清概念
行规解读
直击要害
归纳总结
职业思考
目录
厘清概念
不得抵扣的进项税额
不得抵扣的增值税进项税额，是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，不得在销项增值税额中减去的进项增值税额
行规解读
情形一
行规解读
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产
这种情况不再产生后续销项税额（即纳税链条终止），没有销项，对应的进项就不得从销项税额中抵扣
情形二
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣
购进服务
行规解读
情形三 非正常损失
行规解读
非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗，丢失，霉烂变质的损失
以及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产
情形四
一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的
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应当办理一般纳税人资格登记而未办理的
行规解读
直击要害
直击要害
根本原因
纳税链条终止
不再产生后续销项税额
归纳总结
本讲小结
归纳总结
简免集体个人消费服务
非正常损失管理不善
小规模管理无税务资料
职业思考
思考题请同学思考一下除了上述情形还有哪些情形不得抵扣进项税额？职业思考

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