资源简介

(共16张PPT)
视同销售：
集体福利或个人消费
Collective welfare or individual consumption
目录
情境导入
行规解读
回归情境
归纳总结
职业思考
案例
情境导入
最近天气太热了，把我们公司自产的1000根雪糕发放给员工吧，让他们降降温，再为员工们外购100台电风扇作为员工福利吧
同样是发放员工福利，自产和外购税务处理为什么不同呢？
行规解读
政策依据
行规解读
“内” 对“内”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项规定：
单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为，视同销售货物
答疑解惑
行规解读
增值税的
处理方式是不一样的
自产
外购
员
工
福
利
答疑解惑
行规解读
雪糕
电风扇
员工
员工
视同于企业
对外销售
不视同于
企业对外销售
进项税可以抵扣销项税
其进项税是不可以抵扣的
自产的产品
外购的产品
目的
行规解读
防止逃避纳税
增值税制度的前后一致性
税收制度的公平性
关注政策、勤于思考、提高依法纳税意识
销售额计算方法
行规解读
01
03
02
计算方法
按纳税人最近时期
同类货物的平均销售价格确定
按其他纳税人最近时期
同类货物的平均销售价格确定
按组成计税价格确定：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
回归情境
回归情境
（1）组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）
=2*1000*（1+10%）=2200（元）
（2）增值税销项税额=2200*13%=286（元）
（3）进项税额=2*1000*13%=260（元）
视同销售
新产品
暂无市场定价
成本价：2元/根
成本利润率：10%
回归情境
（1）外购电风扇作为员工福利，不视同销售处理
（2）进项税额=200*100*13%=2600元
（3）不能抵扣，如果已经抵扣做进项税额转出
不视同销售
购入成本
200元/台
归纳总结
本讲小结
归纳总结
发放
自产
自产、委托加工
视同于企业对外销售，进项税可以抵扣
发放
外购
外购
不视同于企业对外销售，进项税不可以抵扣（如果已经抵扣做进项税额转出处理）
职业思考
思考题单位和个体工商户将自产、委托加工的货物用于应对新型冠状病毒肺炎疫情的，有哪些税收优惠，这些优惠体现了国家税收的哪些特征？职业思考

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