资源简介

(共14张PPT)
企业所得税应纳税额的计算
Enterprise income tax rate amount
目录
情境导入
行规解读
回归情境
归纳总结
职业思考
案例
情境导入
HX公司是居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2020年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他情况如下:
销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元
管理费用：业务招待费50万元
营业外支出：税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元
投资收益：国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元
实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元
行规解读
企业所得税税率纳税额计算方法
行规解读
直接计算法
应税所得额
=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损
间接计算法
应税所得额
=利润总额±纳税调整项目
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%
税收滞纳金禁止税前扣除，公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除
所以应纳税调增5万元
600X12%=72 (万元)
实际发生84万元，应纳税调增84-72=12 (万元)。
广告费和业务宣传费的扣除限额= 4600X15%=690 (万元)
实际发生500+220=720 (万元)，应纳税调增720- 690 =30 (万元)
50X60%= 30 (万元)
4600X0.5%= 23 (万元)
按照23万元扣除
应纳税调增50-23=27 (万元)
政策解读
行规解读
政策解读
行规解读
国债利息收入免税
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除
股息免税调增40万元，国债利息调增5万元
40+5=45(万元)
200X14%=28 (万元)
实际发生38万元
应纳税调增10万元
回归情境
案例分析
回归情境
企业会计利润=600
需要根据639万来计算应纳税额
= 639X15%=95. 85 (万元)
应纳税所得额
= 600+30+27+17-45+10
= 639 (万元)
回归情境
未来工作应用
实际工作中往往更为复杂，作为会计人员我们要坚守准则，及时将国家的优惠政策在会计税务工作中进行体现，同时还要牢守底线帮企业尽好纳税义务。
归纳总结
本讲小结
归纳总结
项目 会计准则 税法 纳税调整 适用范围
收入、利得
费用、损失
√
×
所有的不征税收入和免税收入，如国债利息收入
√
×
所有的限额扣除及不得扣除项目,如税收滞纳金，超过扣除限额的费用
职业思考
思考题职业思考为什么国家会对国债利息收入免税，而对广告费和业务招待费有扣除标准呢？

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