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(共14张PPT)
企业所得税税前扣除项目
Pre tax deduction items of enterprise income tax
情境导入
行规解读
回归情境
归纳总结
职业思考
目录
情境导入
李娜提供的数据：
企业税前可扣除金额为：
销售货物实现销售收入对应的成本为510万元
发生管理费用80万元，其中：业务招待费8万元
发生销售费用180万元
发生财务费用20万元
发生营业外支出共计13万元
当年税金及附加科目共列支20万元
你知道她哪算错了吗？
案例
行规解读
税前扣除
行规解读
税前扣除项目是指计算企业所得税时与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目
准予扣除
行规解读
企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失
计入税金及附加、相关资产成本、损失的税金
包括销售成本、销货成本
业务支出以及其他耗费
指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用
损失
成本
费用
税金
各项扣除标准
行规解读
试着做一下
行规解读
光华公司2011年实现销售收入6000万元，当年实际发生业务招待费60万元，请计算该公司准予扣除的业务招待费是多少？
【分析】业务招待费准予扣除30万元
业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%（36万元）和营业收入的5‰的较低者（30万元）
回归情境
案例误区
回归情境
企业税前可扣除金额为：
销售货物实现销售收入对应的成本为510万元
发生管理费用80万元，其中：业务招待费8万元
发生销售费用180万元
发生财务费用20万元
发生营业外支出共计13万元
当年税金及附加科目共列支20万元
『解析』业务招待费扣除限额＝8*0.6=4.8(万元)＞510*0.005=2.55（万元）
汇算清缴时业务招待费税前扣除额为：2.55万元
李娜提供的数据
归纳总结
本讲小结
熟悉
税前扣除项及不得扣除项目
记忆
税前扣除标准比例
归纳总结
运用
税前扣除标准
职业思考
思考题企业为什么是在所得税汇算清缴时才考虑税前扣除的的这些项目，月（季）度申报时不考虑呢？职业思考

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