资源简介

(共14张PPT)
烟类消费税纳税申报
Tax Declaration of Tobacco Consumption Tax
情境导入
行规解读
回归情境
归纳总结
职业思考
目录
情境导入
教学案例
甲公司（增值税一般纳税人）主营烟类产品的生产销售，2022年01月份的基础信息如下：当期购进烟丝买价120万元，期末库存外购烟丝买价40万元；
本月生产销售情况汇总统计表（备注：1条=200支，0.6元/条）
商品名称 单价（不含增值税） 销量 销售额（不含增值税）
卷烟A 350元/条 1500条 525000.00元
卷烟B 65元/条 4900条 318500.00元
行规解读
卷烟复合计税应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率行规解读税目税率1.卷烟（1）甲类卷烟（每标准条调拨价≥70元）56%加0.003元/支（2）乙类卷烟（每标准条调拨价＜70元）36%加0.003元/支（3）批发环节11%加0.003元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%准予扣除
消费税
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款
＝当期准予扣除的外购应税消费品买价
×外购应税消费品适用税率
准予扣除
行规解读
当期准予扣除的外购应税消费品买价
＝期初库存的外购应税消费品的买价
+当期购进的应税消费品的买价
-期末库存的外购应税消费品的买价
行规解读
从量 从价 应纳税额
销售数量 税率 税额 销售额 税率 税额 卷烟A 1500 0.6 900 525000 56% 294000 294900
卷烟B 4900 0.6 2940 318500 36% 114660 117600
小计 6400 0.6 3840 843500 - 408660 412500
当期准予扣除的外购烟丝买价=0+1200000-400000=800000元当期准予扣除的外购烟丝已纳税款=800000*30%=240000元应纳消费税=412500-240000=172500元；应纳城市维护建设=172500*7%=12075元；应纳教育费附加=172500*3%=5175元；应纳地方教育费附加=172500*2%=3450元税费总额=172500+12075+5175+3450=193200行规解读
回归情境
回归情境
归纳总结
归纳总结
烟类
消费税
应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率
卷烟
重点关注企业是否存在准予抵扣的外购应税消费品已纳税额。
准予抵扣
复合
计税
从价
定率
从量
定额
职业思考
思考题准予扣除外购的应税消费品已纳税款的情况有哪些？职业思考

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