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土地增值税Increment tax on land value目录情境导入行规解读回归情境归纳总结职业思考情境导入情境导入2021年10月12日年A公司与B公司签订房地产转让合同约定转让杭州市一间六成新的小旧仓库，取得转让不含税收入200000元，因虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定扣除项目金额，杭州市税务机关核定土地增值税的征收率为8%。请为A公司在2021年10月15日申报该土地增值税。
行规解读
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。概念行规解读纳税人及征税范围土地增值税的纳税人为：土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。征税范围行规解读转让国有土地使用权地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让纳税人1.转让房地产取得的收入.2.扣除项目3.增值额4.增值率取得土地使用权支付金额开发土地的成本费用新建房及配套设施的成本费用或旧房及建筑物的评估价值转让房地产有关税金扣除项目=转让房地产收入-扣除项目增值额其他扣除项目行规解读计税依据税率土地增值税实行四级超率累进税率级次增值税占扣除项目金额的百分比税率（﹪）速算按扣除率（﹪）150％（含）以下3002超过50％，未超过100％（含）部分4053超过100％，未超过200％（含）部分50154200％以上部分6035行规解读土地增值额=收入总额-扣除项目金额应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除率行规解读应纳税额
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订之日起的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，同时向税务机关提交相关资料
土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税
以一次交割、付清价款方式转让房地产的，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税。
以分期收款方式转让房地产的，可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。
全部竣工结算前转让房地产的，可预征土地增值税，在项目全部竣工办理结算后再进行清算，多退少补
行规解读
回归情境
完成申报回归情境2021年10月12日A公司与B公司签订房地产转让合同约定转让杭州市一间六成新的小旧仓库，取得转让不含税收入200000元，因虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定扣除项目金额，杭州市税务机关核定土地增值税的征收率为8%。请为A公司在2021年10月15日申报该土地增值税。核定征收应纳土地增值税：200000*8%=16000（元）汇算清缴:纳税人应于转让房地产合同签订之日起，7日内到房地产所在地税务机关办理纳税申报,同时向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书;土地转让、房产买卖契约;交易标的物，会计报表和有关资料。
归纳总结
归纳总结土地增值税的纳税人:转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。征税范围转让国有土地使用权地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让纳税人土地增值额=收入总额-扣除项目金额应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除率计算公式
职业思考
思考题某公司2012年转让一处旧房地产取得收入1 300万元，该公司取得土地使用权所支付的金额为200万元，当地税务机关确认的房屋的评估价格为800万元，该公司支付给房地产评估机构评估费20万元，支付给中介人卖房中介费10万元，缴纳的与转让该房地产有关的税金10万元。计算该公司转让该房地产应缴纳的土地增值税税额。职业思考练习

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