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(共22张PPT)
个人所得税综合所得应纳税额计算
Calculation of tax payable
情境导入
行规解读
回归情境
归纳总结
职业思考
目录
情境导入
我在2019年被某大学多次聘请做讲座取得劳务报酬收入10000元，向出版社投稿取得稿酬收入20000元，将自己的文字作品原稿公开拍卖取得特许权使用费收入30000元
情境导入
我的三险一金个人缴存比例分别为：基本医疗保险2%，失业保险0.5%，基本养老保险8%，住房公积金12%，核定的缴费工资基数为10000元
我有一个独生子，正在上三年级，我们夫妇约定，由我一人扣除此项专项附加扣除
情境导入
请你思考下，李教授2019年进行综合所得个人所得税汇算清缴，应纳税额如何计算？
行规解读
应纳税额计算公式
行规解读
综合所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
应纳税所得额计算
行规解读
应纳税所得额
=每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
居民个人
综合所得
工资薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
减除20%
减除20%
减除20%
减按70%
应纳税所得额计算
行规解读
应纳税所得额
=每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
居民个人
综合所得
工资薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
减除20%
序号 判断条件 减除费用
1 每次收入不超过4000元 800元
2 每次收入4000元以上 每次收入的20%
应纳税所得额计算
行规解读
工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 总计
180000 10000 20000 30000 240000
180000 10000*（1-20%） 20000*（1-20%）*70% 30000*（1-20%） 223200
工资薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
减除20%
减除20%
减除20%
减按70%
180000
10000*（1-20%）
20000*（1-20%）*70%
30000*（1-20%）
应纳税所得额计算
行规解读
应纳税所得额
=每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
6万元/年
基本养老保险
基本医疗保险
失业保险
住房公积金
应纳税所得额计算
行规解读
工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得
180000 10000 20000 30000 240000
180000 10000*（1-20%） 20000*（1-20%）*70% 30000*（1-20%） 223200
费用扣除 60000元 163200
专项扣除 10000*（8%+2%+0.5%+12%）*12=27000元 136200
基本养老保险
基本医疗保险
失业保险
住房公积金
8%
2%
0.5%
12%
应纳税所得额计算
行规解读
应纳税所得额
=每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
企业年金
职业年金
商业健康保险
子女教育
大病医疗
住房租金
继续教育
住房贷款利息
赡养老人
回归情境
应纳税所得额计算
工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得
180000 10000 20000 30000 240000
180000 10000*（1-20%） 20000*（1-20%）*70% 30000*（1-20%） 223200
费用扣除 60000元 163200
专项扣除 10000*（8%+2%+0.5%+12%）*12=27000元 136200
专项附加扣除 子女教育：1000*12=12000元 124200
继续教育：3600元 120600
大病医疗：0元 120600
住房贷款利息：0元 120600
住房租金：0元 120600
赡养老人：0元 120600
其他扣除 0元 120600
回归情境
应纳税额计算
回归情境
综合所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
级别 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2050
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
=120600*10%-2050=10010元
综合所得适用税率表
归纳总结
归纳总结
小结
综合所得应纳税额
=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
=每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
归纳总结
工作对接
根据新个税法规定，2020年3月1日至6月30日，我国居民将迎来首次个税综合所得年度汇算清缴,将2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，将实行“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”
情境导入
行规解读
回归情境
总结梳理
工作对接
销项税额计算
精准落实各项税前扣除
优惠政策，更好保障纳税人权益
职业思考
思考题请同学思考，居民个人如何进行综合所得的年终汇算清缴？职业思考

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