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(共33张PPT)
项目一
企业设立的纳税筹划
企业类型
经营规模
经营范围
经营场地
主要内容
模块一 企业类型的纳税筹划
01
企业类型
国有独资企业
具有法人资格
承担有限责任
有限责任公司
具有法人资格
承担有限责任
股份有限公司
具有法人资格
承担有限责任
中外合资
具有法人资格
承担有限责任
外商独资
具有法人资格
承担有限责任
中外合作经营企业
公司制企业
合伙制企业
企业类型
企业类型
不具有法人资格
承担无限责任
个人独资企业
1
合伙企业
2
不具有法人资格
承担无限责任
个人独资企业
业主制企业
是在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有
投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
如果个人独资企业申请登记时，明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。
合伙企业
由各合伙人订立合伙协议，共
同出资、经营，并对企业债务承担
无限连带责任的企业。
普通合伙企业
由2人以上的普通合伙人组成
有限合伙企业
1.由2人以上50人以下的普通合伙人和有限合伙人组成，其中普通合伙人和有限合伙人都至少各有1人。
2.只剩下普通合伙人时，应当转为普通合伙企业
只剩下有限合伙人时，应当解散。
3.普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任
有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
个体工商户
在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭。单个自然人申请个体经营，应当是16周岁以上有劳动能力的自然人。
家庭申请个体经营，作为户主的个人应该有经营能力，其他家庭成员不一定都有经营能力。
个体工商户的债务:
个人经营的，以个人财产承担；
家庭经营的，以家庭财产承担；
无法区分的，以家庭财产承担。
02
企业类型对纳税的影响
我国企业所得税
仅对具有法人资格的企业征收。
企业性质 适用情形 涉及所得税税种 计税依据
个人独资企业 个人独资企业 个人所得税 经营所得
个体工商户 个体工商户
合伙企业 合伙人是自然人
合伙人是企业法人 企业所得税 应纳税所得额
公司制企业 企业经营所得
不同企业类型适用的所得税
营 业 额 2 250 000元
税前利润 450 000元
课堂案例
有限责任公司
课堂案例
合伙企业
先分后税，对合伙企业本身不征税，只对合伙人征税。因此，合伙企业是不用缴纳企业所得税的。
合伙人是自然人，在利润分配后按照经营所得缴纳个人所得税；
合伙人是法人或其他组织，缴纳企业所得税。
政策依据
课堂案例
有限责任公司
公司需要先根据盈利情况缴纳企业所得税。
对自然人的股东分红，则需要按照利息、股息、红利所得代扣代缴个人所得税。
政策依据
课堂案例
采用合伙制形式
只需考虑个人所得税
三人平均分配利润，不考虑其他扣除项目。
每人年应纳税所得额
450 000÷3=150 000（元）
方案设计
课堂案例
根据个人所得税经营所得适用税率表可知
方案设计
课堂案例
每人年应纳个人所得税额
150 000×20%－1 0500=19 500（元）
3位合伙人年应纳税额合计
19 500×3=58 500（元）
方案设计
课堂案例
方案设计
个人所得税
利息、股息、红利所得
税率20%
企业所得税
小型微利企业
成立有限责任公司
课堂案例
年应纳企业所得税税额
450 000×12.5%×20%=11 250（元）
年税后净利润
450 000－11 250=438 750（元）
若净利润全部平均分配，那么每人应按照股息利息红利所得缴纳个人所得税，适用税率为20%
每人年应纳个人所得税额
438 750÷3×20%=29 250（元）
3人应纳个人所得税额合计
29 250×3=87 750（元）
综合来看，应纳所得税额
11 250+87 750=99 000（元）
方案设计
课堂案例
方案选择
合伙企业 有限责任公司
盈利 450 000 450 000
企业所得税 11 250
个人所得税 58 500 87 750
所得税合计 58 500 99 000
税后所得 391 500 351 000
课堂案例
方案实施
公司类型
合伙企业
课堂案例
温馨提示
增值税
小规模纳税人
合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
A
B
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
C
该案例这种，若申请为增值税一般纳税人，则适用9%的税率，但是如果能够自产自销则可免征增值税。
温馨提示
一般纳税人
认定标准
01
年应税销售额在500万元以上
02
会计核算健全
能够提供准确税务资料
该筹划结论只适用于案例所述的情形下做出的判断，若盈利情况或是利润分配方案发生变化，则筹划结论很有可能也会发生变化。
温馨提示
营 业 额 4 000 000元
税前利润 2 400 000元
课堂案例拓展
有限责任公司
课堂案例
采用合伙制形式
只需考虑个人所得税
三人平均分配利润，不考虑其他扣除项目。
每人年应纳税所得额
2 400 000÷3=800 000（元）
方案设计
课堂案例
根据个人所得税经营所得适用税率表可知
方案设计
课堂案例
每人年应纳个人所得税额
800 000×35%－65 500=214 500（元）
3位合伙人年应纳税额合计
214 500×3=643 500（元）
方案设计
课堂案例
年应纳企业所得税税额
1 000 000×12.5%×20%+1 400 000×25%×20%
=25 000+70 000=95 000（元）
年税后净利润
2 400 000－95 000=2 305 000（元）
若净利润全部平均分配，那么每人应按照股息利息红利所得缴纳个人所得税，适用税率为20%
每人年应纳个人所得税额
2 305 000÷3×20%=153 666.67（元）
3人应纳个人所得税额合计
153 666.67×3=461 000（元）
综合来看，应纳所得税额
153 666.67+461 000=614 666.67（元）
方案设计
课堂案例
成立有限责任公司
方案选择
合伙企业 有限责任公司
盈利 2 400 000 2 400 000
企业所得税 95 000
个人所得税 643 500 461 000
所得税合计 643 500 556 000
税后所得 1 756 500 1 844 000
课堂案例

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