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税收学
第一章 税收职能与原则
本章目
录
第一节 税收本质
第二节 税收形式
第三节 税收职能
第四节 税收原则
本章知识结构图
本章学习目标
了解税收的目的与依据、税收的特征
熟悉税种要素与税种类型
掌握现代税收的基本职能与基本原则
第一节 税收本质
一、各经济社会的税收现象
理论分析：税收是文明时代的产物。
西方国家：税收产生与发展。
中国：税收产生与发展。
第一节 税收本质
二、税收要素间的内在联系
（一）税收的主体与客体
税收课征客体
税收缴纳主体
税收课征主体
国家机构：即公共权力或广义政府。
经济主体：从事经济活动的组织与个人。
国民收入：经济活动主体的收入，是一个社会在一定时期新创造的产品或产值。
第一节 税收本质
二、税收要素间的内在联系
（二）税收的目的与依据
税收依据
税收目的
是向经济活动主体取得一部分收入，满足国家机构间接占有经济资源的物质需要。
是国家机构执行公共职能是为所有经济活动主体带来的一般利益。
第一节 税收本质
三、税收特征
整体报偿性：是指国家征税与单个纳税人之间虽然不存在一一对等的报偿关系，但从国家与纳税人之间的整体受益关系考察，税收又是有偿的。
法治性：纳税义务人必须依法履行纳税义务，否则要承担相应的法律责任。税收所具有的这种法治性特征，在传统社会表现为行政权力的强制性，在现代社会则表现为法律的约束性。
固定性：税收是按事先确定的范围和标准征收的，包括事先确定了征税对象和纳税人，确定了计税依据和税率，确定了纳税时间与地点等。
第一节 税收本质
四、税收定义
国家机构征税的目的是为了实现其职能，提供公共产品与服务，满足社会的公共需要。
征税凭借的是法律授予的权力。
税收是国家机构参与经济主体收入分配的一种形式。
税收具有法治性、固定性、整体报偿性特征。
四层含义
国家机构为满足社会公共需要，依法参与经济主体收入分配的一种形式。
第二节 税收形式
一、税种要素
（一）征税对象、纳税人与纳税义务发生时间
征税对象
纳税人
纳税义务发生时间
是税法对纳税义务质的规定要素。
第二节 税收形式
一、税种要素
国家机构对什么征税或经济主体应就什么纳税。
第二节 税收形式
一、税种要素
税法规定直接负有纳税义务的组织和个人。包括：给付义务和作为义务。
一、税种要素
（一）征税对象、纳税人与纳税义务发生时间
第二节 税收形式
第二节 税收形式
一、税种要素
（二）税基与税率
税基：计算应纳税额的基数，是决定税额大小的基本因素。
税率：是计算税额的比率。
是税法对纳税义务量的规定要素。
第二节 税收形式
一、税种要素
（二）税基与税率
第二节 税收形式
一、税种要素
（二）税基与税率
第二节 税收形式
一、税种要素
（二）税基与税率
第二节 税收形式
一、税种要素
（二）税基与税率
一、税种要素
（二）税基与税率
第二节 税收形式
一、税种要素
（二）税基与税率
第二节 税收形式
一、税种要素
（二）税基与税率
第二节 税收形式
累进税率条件下边际税率与平均税率关系示意图
一、税种要素
（三）税收优惠
第二节 税收形式
第二节 税收形式
一、税种要素
（三）税收优惠
一、税种要素
（四）纳税期限与纳税地点
第二节 税收形式
一、税种要素
（四）纳税期限与纳税地点
第二节 税收形式
第二节 税收形式
二、税种的基本类型
第三节 税收职能
第三节 税收职能
一、收入职能
第三节 税收职能
二、调节职能
第三节 税收职能
三、维护国家权益职能
第四节 税收原则
第四节 税收原则
一、税收收入原则
第四节 税收原则
二、税收负担原则
第四节 税收原则
二、税收负担原则
第四节 税收原则
二、税收负担原则
第四节 税收原则
三、税收效率原则
第四节 税收概述
四、税收管理原则
税收管理
原则
确定原则：税收制度规定应具体、明确，而不能含混不清、模棱两可。
简便原则：在保证税收公平与效率的前提下，应当尽可能地使税收制度简便易行。
最小成本原则：在征税与纳税中发生的税收成本（征税成本与纳税成本）最小。
思考题
1. 税收的目的与依据是什么？
2. 税收有哪些基本类型？
3. 现代税收具有哪些职能？
4. 现代税收应当遵循哪些原则？

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