资源简介

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《税收管理（第二版）》
第二章 税收管理实践概述
本章目
录
第一节 税收管理体制
第二节 税收征管模式
第三节 税收征管法律制度
第四节 税收管理人力资源状况
本章知识结构图
税收管理实践概述
税收管理体制概念
税务机构隶属关系
税务机构职能设置
我国税收征管模式历史沿革
我国税收征管模式的新发展
我国税收征管法律制度渊源
《中华人民共和国税收征收管理法》及其修订
其他国家税务机关人力资源状况
我国税收管理人力资源状况
本章学习目标
了解我国税收管理体制及征管模式
了解税收征管法律制度
了解税收管理人力资源状况
第一节 税收管理体制
一、税收管理体制概念
税收管理体制的定义，概括起来有以下三种：
1.将立法机关、各级政府、税务部门、财政部门和海关等于税收有直接联系的部门作为主体，而降税法的制定与颁布、税种的开征与停征，税权和税收收入的划分和税收政策的解释作为客体所构成的一个系统。
2.将税收管理体制定位为税收收入在各级政府间的划分和税权在各征税机关间的划分，而把税收立法、税种设置等排除在外。
3.税收征管权在税务部门之间的划分的组织体系。
第一节 税收管理体制
二、税务机构隶属关系
国地税合并前
国家税务总局垂直管理的领导体制，按照下管一级的原则
国地税合并后
实行以国家税务总局为主，与省（区市）人民政府双重领导的管理体制
税务机构和政府部门的隶属关系
独立程度较高的税务机构
独立程度较低的税务机构
财政部下设的一个部门负责税收管理
税务机构和财政部门的隶属关系
财政部下设的多个部门负责税收管理
第一节 税收管理体制
三、税务机构职能设置
税务机构职能可以分为税收征收职能和非税收入职能。前者又可以细分为直接税和间接税的征收管理以及社会保障缴款的征收管理；后者较为常见的是包括海关管理、资产评估、福利支付、政府非税债务征收、儿童补助、退休管理等。
我国税务行政主体是各级国家税务机关，2018年国地税合并后，税务机构共设四级，即国家税务局；省自治区直辖市税务局；地区、省辖市、自治州等税务局；县（市）、自治县（旗）税务局。
我国国家税务总局共18个内设机构，省级、地市级、县级税务机关承担面向纳税人的全部管理与服务工作。
第二节 税收征管模式
一、我国税收征管模式历史沿革
税务专管员模式
征、管、查分离模式
申报、代理、稽查模式
“30字”税收征管模式
“34字”税收征管模式
第二节 税收征管模式
二、我国税收征管模式的新发展
当前我国经济社会进入新发展阶段，税收征管将面临新的经济社会发展形势和新的改革任务。税收征管模式已经不是简单的通过“征、管、查”，而是通过大数据智能化应用实现将税务执法、服务、监督、共治乃至组织深度融合、高效联动。
第三节 税收征管法律制度
我国税收征管法律制度渊源
宪法层面的税收征管制度
行政法规层面的税收征管制度
法律层面的税收征管制度
其他法律渊源
部委规章层面的税收征管制度
第四节 税收管理人力资源状况
人力资源是开展税收管理活动的重要投入要素之一，如何有计划的对人力资源进行合理配置，并通过对员工的招聘等过程，最大限度调动员工的积极性等以高效实现税收管理目标，是各国税务部门共同面对的问题。
根据《中国税务年鉴（2021）》税务系统从业人员基本情况统计表统计，截至2020年底，全国税务系统共有在职人员70.8万余人，其中公务员64.8万余人，参公管理人员2579人，事业干部17522人，工人40201人。
全国税务系统30岁以下从业人员约12.3万人，30-40岁从业人员约11.8万人，40-50岁从业人员约22.9万人，56岁以上的人员有96238人。
具有博士学位的从业人员有547人，具有硕士学位的从业人员有51095人，具有学士学位的从业人员约有21万人。
我国税务管理人力资源状况
本章小结
本章第一节从机构隶属关系、税务机构职能、管理权限划分等方便介绍我国的税收管理体制；第二节着重介绍了我国的税收征管模式；第三节详细介绍了我国税收征管法律法规的主要内容；第四节主要介绍了各国税务机构人力资源状况。
复习思考题
1. 税务机构职能有哪些？我国税务机构如何设置？
2. 我国历史上采取过哪几种税收征管模式？分别有什么特点？
3. 简述我国现行的税收征管模式的主要内容。
4. 我国税收征管法律制度发展经历了哪几个阶段？特点如何？
5. 简述《税收征管法》的主要内容。

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