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《税收管理（第二版）》
第六章 税务稽查
本章目
录
第一节 税务稽查的基本程序
第二节 税务检查方法
第三节 会计资料检查的基本方法
第四节 税种检查的基本方法
本章知识结构图
税务稽查
税务稽查选案
税务稽查执行
顺查法与逆查法
审阅法与核定法
详查法与抽查法
增值税的基本检查方法
税务稽查检查
税务稽查审理
会计账簿检查方法
会计报表检查方法
消费税的基本检查方法
会计凭证检查方法
企业所得税的基本检查方法
本章学习目标
了解税务稽查的基本程序
了解税务检查方法
了解会计资料检查的基本方法
了解税种检查的基本方法
第一节 税务稽查的基本程序
税务稽查的基本程序
税务稽查执行
1.送达《税务处理决定书》
2.强制执行
3.执行报告
4.反馈
一、税务稽查选案
选案条件
选案对象
税务稽查选案
第一节 税务稽查的基本程序
选案方法
优先选择条件
限制选择条件
日常稽查选案对象
专项稽查选案对象
专案稽查选案对象
计算机选案
人工选案
选案管理
二、税务稽查检查
税务稽查检查前的准备
税务稽查检查的实施
税务稽查检查
第一节 税务稽查的基本程序
法律准备
资料准备
技术准备
依法回避
送达《税务检查通知书》
三、税务稽查审理
（1）审理实施环节的《税务稽查报告》。
（2）对不合规定的《税务稽查报告》提出补充意见，返回稽查实施环节，限时补充稽查。
（3）采取适当的方式处理应审理的案件。
（4）制作《税务稽查审理报告》《税务处理决定书》，连同《税务稽查报告》呈报局长审批。
（5）将批准的《税务处理决定书》转交执行环节执行，制作其他有关的法律文书，登录数据资料库。
（6）对达到刑事立案标准的，经局长审批填制《税务案件移送书》移送司法部门处理。
（7）各种稽查资料由审理环节统一整理立卷归档。
第一节 税务稽查的基本程序
四、税务稽查执行
（1）接受税务审理环节转来的《税务处理决定书》。
（2）向被执行人送达 《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《税务稽查结论》等税务文书。
（3）要求被查对象按期缴纳税款和滞纳金。
（4）对既不履行纳税义务又不申请税务行政复议和税务行政诉讼的被查对象，及时采取税收保全和税收强制性措施。
（5）执行完毕后制作《税务稽查执行报告》，经批准后报送有关部门。
第一节 税务稽查的基本程序
第二节 税务检查方法
审阅法
核对法
根据审查会计资料的方法
根据审查会计资料的顺序
顺查法
逆查法
根据检查财务会计资料的范围
详查法
抽查法
专栏6-3 电子查账
电子查账是税务部门运用现代化信息技术和手段，调取实行会计电算化的纳税人、扣缴义务人的电子财务资料，实施税务稽查的一种执法行为。
1.电子数据采集
2.电子数据整理
3.电子数据疑点分析
第二节 税务检查方法
第三节 会计资料检查的基本方法
一、会计凭证检查方法
原始凭证的税务检查
记账凭证的税务检查
会计凭证检查方法
第三节 会计资料检查的基本方法
二、会计账簿检查方法
总分类账的税务检查
明细分类账的税务检查
会计账簿检查方法
三、会计报表检查方法
资产负债表的税务检查
利润表的税务检查
会计报表检查方法
现金流量表的税务检查
检查资产负债表中的各种平衡关系
分析资产负债表中的相关财务指标
分析利润表最终的相关财务指标
检查利润表中的重点项目
经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
第三节 会计资料检查的基本方法
检查资产负债表中的重点项目
筹资活动产生的现金流量
专栏6-4 税务检查与会计检查的区别
从检查的技术方法角度看，税务检查和会计检查没有本质的区别，但从实际工作来看，二者存在以下的区别：
1.检查主体不同
2.检查的依据不同
3.检查的内容不同
4.检查的目的和结果不同
第三节 会计资料检查的基本方法
一、增值税的基本检查方法
销项税额的税务检查
进项税额的税务检查
增值税的基本检查方法
一般销售方式下销售额的检查
特殊销售方式下销售额的检查
视同销售行为的税务检查
不得抵扣进项税额及进项税额转出的税务检查
进项税额抵扣范围的税务检查
第四节 税种检查的基本方法
进项税额抵扣时间的税务检查
二、消费税的基本检查方法
生产销售环节应纳消费税的税务检查
委托加工环节应纳消费税的税务检查
消费税的基本检查方法
进口环节应税消费品的税务检查
征税范围的检查
连同包装物销售计税依据的检查
检查委托加工业务是否符合税法的规定范围
检查计税依据是否正确
检查进口货物的应税范围
检查进口货物应缴纳消费税税额是否正确
第四节 税种检查的基本方法
一般情况下计税依据的检查
自产自用应税消费品计税依据的检查
三、企业所得税的基本检查方法
应纳税所得额的税务检查
税收优惠政策适用的税务检查
企业所得税的基本检查方法
应纳税所得额的税务检查
检查收入总额
检查不得扣除的项目
第四节 税种检查的基本方法
检查准予扣除项目
检查亏损弥补情况
本章小结
税务稽查是各级税务机关依照国家税收政策、法律法规、财务会计制度以及其他经济法规的有关规定对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和监督的经济管理活动。本章第一节介绍了税务稽查的基本程序，即选案、实施、审理和执行四个环节：第二节按照税务检查对会计资料的审查方法、检查顺序以及检查的范围，对税务检查方法进行了分类；第三节从会计凭证、会计账簿和会计报表三个方面，介绍了对会计核算资料进行税务检查的基本方法；第四节针对各个税种的特征，介绍了对增值税、消费税、企业所得税进行税务检查的基本方法。
复习思考题
1.税务稽查的基本程序包括哪几个环节？具体包括哪些内容？
2.简述税务检查方法的分类。
3.检查资产负债表时使用的财务指标有哪些？
4.检查利润表和现金流量表时分别需要着重检查哪些项目？
5.简述增值税的特殊销售方式以及对应的税务检查方法。
6.简述企业所得税应纳税所得额税务检查的主要内容。

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