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《税收管理（第二版）》
第十一章 征税人权力与法律责任
第一节 征税人的权力
第二节 征税人的法律责任
本章目 录
本章知识结构图
本章学习目标
掌握征税人的权力内容
掌握征税人的法律责任
熟悉征税人违法、犯罪的相应处罚
第一节 征税人的权力
一、征税人的权力
征税人是代表国家行使征税权利的主体，拥有国家税收征管权力，代表国家履行税收征管职能，依法对纳税人进行税收征收管理。一方面，征税人运用法律赋予的权力和手段，保障国家税款征收，另一方面，征税人在使用征税权力时要维护纳税人的权利，不得违反或滥用法律规定侵害纳税人的权益。在我国，征税人包括各级税务机关和海关组织。
《中华人民共和国税收征收管理法》及其买施细则和相关法律、行政法规对征税人的权力进行了规定。
第一节 征税人的权力
第一节 征税人的权力
一、征税人的权力
（一）税收征管权
《中华人民共和国税收征收管理法》第白条规定:国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地税务局税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第一节 征税人的权力
（二）税款征收权
《中华人民共和国税收征收管理法》第白条规定:国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地税务局税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第一节 征税人的权力
（三）税务检察权
《税收征收管法》对征税人的税务检查权进行了规定：
（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。(2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（6）经县以上税务局(分局)局长批准凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
第一节 征税人的权力
（三）税务违法行为处罚权
根据《税收征收管法》第六十至七十四条规定，征税人有权对纳税人、扣缴义务人及相关主体的税收违法行为实施行政处罚。对违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
（四）税收自由裁量权
税收自由裁量权是指税务机关及其工作人员依据税收法律、法规赋予的职责权限，基于法律、法规及行政的目的和精神，针对具体的税收法律关系，自由选择而做出的工作而合理的税收行政决定的权力。
（四）撤销权和代位权
撤销权是指债权人请求人民法院撤销债务人危害其债权行为的权利。代位权是指债权人因债务人怠于行使其到期债权而取代其债权人地位自行追索债务的权利。
第一节 征税人的权力
征税人违法行为的行政责任
征
税
人
的
法
律
责
任
征税人犯罪行为的刑事责任
常见的税收职务犯罪：
玩忽职守罪；滥用职权罪；徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪；徇私舞弊不征、少征税款罪；徇私舞弊不移交刑事案件罪；帮助犯罪分子逃避处罚罪；受贿罪；贪污罪；挪用公款罪；私分罚没财务罪。
第二节 征税人的法律责任
本章小结
本章第一节介绍了征税人的权力，包括税收管理权、税款征收权、税务检查权、税务违法行为处罚权、税收自由裁量权、撤销权和代位权等;第二节介绍了征税人的法律责任，包括征税人违法行为及其行政责任和征税人犯罪行为及其刑事责任。
复习思考题
1. 征税人的权力具体包括哪些内容？
2. 征税人违法行为及其行政责任包括那些内容？
3. 征税人犯罪行为及其刑事责任包括哪些内容？

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