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《税收管理（第二版）》
第十二章 税务行政处罚与税务行政救济
本章目
录
第一节 税务行政处罚
第二节 税务行政复议
第三节 税务行政诉讼
第四节 税务行政补偿
本章知识结构图
税
务
行
政
处
罚
与
税
务
行
政
救
济
税务行政处罚概述
税务行政处罚的程序
税务行政诉讼和管辖
税务行政诉讼的起诉和受理
税务行政诉讼的审理和判决
税务行政复议的申请
税务行政复议概述
税务行政复议的受理
税收行政诉讼概述
税务行政处罚的执行
税务行政复议审查和决定
税务行政复议和解与调解
税务赔偿的程序
税务赔偿的方式与标准费用
税务行政赔偿概述
本章学习目标
掌握税务行政处罚的程序和执行
掌握征纳双方税务行政复议的程序
掌握行政赔偿的程序、赔偿的方式与费用标准
掌握行政诉讼程序的全流程
第一节 征税人的权力
一、税务行政处罚概述
税务行政处罚是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人(以下简称当事人)违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。各类罚款以及税收法律、法规、规章规定的其他行政处罚，都属于税务行政处罚的范围。
简易程序
一般程序
二、税务行政处罚的程序
立案与调查取证
审查
决定
第一节 税务行政处罚
税务行政处罚的程序
听证
当场收缴罚款
罚款决定与收缴分离
其他情况
第一节 税款征缴方式
税
务
行
政
处
罚
的
执
行
三、税务行政处罚的执行
税
务
行
政
处
罚
的
执
行
第二节 税务行政复议
一、税务行政复议概述
税务行政复议是指当事人(纳税人扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当式事人)不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为，依法向税务行政复议机关提出重新裁决的程序制度。
二、税务行政复议的流程
第二节 税务行政复议
税务行政复议的申请
税务行政复议的受理
税务行政复议的审查和决定
税
务
复
议
的
流
程
税务行政复议和解与调解
第三节 税务行政诉讼
一、税务行政诉讼概述
税务行政诉讼是行政诉讼的一个重要组成部分，是指公民、法人或其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者失当,侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。
第三节 税务行政诉讼
人民法院特定主管原则
税
务
行
政
诉
讼
需
要
遵
行
的
原
则
税务行政诉讼除了必须遵循人民法院独立行使审判权，实行合议、回避、公开、辩论、两审终审等行政诉讼的基本原则外，还须遵行以下几个原则:
合法性审查原则
不适用调解原则
起诉不停止执行原则
税务机关负举证责任原则
由税务机关负责赔偿的原则
二、税务行政诉讼的管辖和受理范围
第三节 税务行政诉讼
税务行政诉讼的管辖
税务行政诉讼的受理范围
级别管辖
裁定管辖
税务行政诉讼的管辖和受理范围
地域管辖
三、税务行政诉讼的起诉和受理
第三节 税务行政诉讼
（一）税务行政诉讼的起诉
税务行政诉讼起诉，是指公民、法人或者其他组织认为自己的合法权益受到税务机关行政行为的侵害，而向人民法院提出诉讼请求，要求人民法院行使审判权，依法予以保护的诉讼行为。
三、税务行政诉讼的起诉和受理
第三节 税务行政诉讼
（二）税务行政诉讼的受理
受理是指人民法院接到诉讼请求后，经审查认为符合法定起诉条件，决定予以立案审理的行为。对当事人的起诉，人民法院需要进行审查并做出是否受理的决定。
四、税务行政诉讼的审理和判决
第三节 税务行政诉讼
（一）税务行政诉讼的审理
人民法院在完成了审理前的各项准备工作后，诉讼程序进入正式审理阶段一般有以下几个程序:宣布开庭;法庭调查;法庭辩论;合议庭评议;宜布判决。其中最重要的环节是法庭调查和法庭辩论。法庭调查的任务是将全部案件事实揭示于法庭上，审查并核对证据,没有经过法庭调查核实的证据不能作为定案依据法庭辩论是由诉讼当事人对税务争议案件，各自陈述自己的意见和理由以便在诉讼中居于有利地位。
四、税务行政诉讼的审理和判决
第三节 税务行政诉讼
（二）税务行政诉讼的判决
人民法院审理上诉案件，需要改变原审判决的，应当同时对被诉行政行为做出判决。经过诉讼审理，人民法院可以根据不同情况，分别做出以下判决：（1）驳回诉讼请求（2）撤销判决
（3）履行判决（4）变更判决（5）判决确认违法（6）判决确认无效
第四节 税务行政培养
一、税务行政赔偿概述
税务行政赔偿是指税务机关和税务机关工作人员违法行使税收征管职权，对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，由国家承担赔偿责任，并由税务机关具体履行义务的一项法律制度。
二、税务赔偿的程序
第四节 税务行政赔偿
赔偿申请人提出申请
赔偿义务机关赔偿
税务赔偿的程序
三、税务赔偿的方式与费用标准
第四节 税务行政赔偿
赔偿方式
赔偿费用标准
支付赔偿金
恢复原状
税务赔偿的方式与费用标准
返还财产
侵犯纳税人和其他涉税当事人人身权的赔偿
侵犯财产权的赔偿
本章小结
本章第一节介绍了税务行政处罚的有关内容，包括税务行政处罚的主体管辖程序和执行。第二节介绍了税务行政复议的有关内容，包括税务行政复议的管辖与受案范围、申请人与被申请人、申请与受理、审理与决定等。第三节介绍了税务行政诉讼的管辖与受理范围、起诉受理、审理和判决等。第四节个绍了税务行政赔偿的范围、程序、赔偿的方式以及费用标准。
复习思考题
1. 税务行政处罚的种类有哪些？
2. 简述税务行政复议的受案范围。
3. 简述税务行政诉讼的受理范围。
4. 简述税务行政赔偿的范围。

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