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《税收管理（第二版）》
第四章 纳税申报
本章目
录
第一节 纳税申报的一般规定
第二节 延期申报与缴纳
第三节 减免税管理
第四节 退税管理
第五节 信息披露
本章知识结构图
纳税申报
纳税申报概述
纳税申报的方式和程序
主要税种申报
延期申报
延期缴纳税款
减免税的种类
核准类减免税的申报和核准实验
备案类减免税的申报和备案实验
减免税的其他注意事项
增值税消费税出口退税
增值税留抵退税
个人所得税汇算清缴退税
涉税信息披露概述
个人涉税信息披露
第三方涉税信息披露
本章学习目标
了解我国纳税申报的一般规定
了解延期申报与税款缴纳
了解减免税规定与退税管理
了解涉税信息披露
第一节 纳税申报的一般规定
一、纳税申报概述
纳税申报是纳税人的法定义务，纳税人应当按照税法规定申报相关内容，纳税申报要按照规定的方式和程序进行。
纳税申报的主要内容主要明确在各个税种的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告表内，以及纳税申报表附送的财务报表和有关纳税资料中。主要内容包括：
税种
税目
应税项目或应代扣代缴项目
计税依据
扣除项目及标准
适用税率或单位税额
应退税项目或税额
第一节 纳税申报的一般规定
二、纳税申报的方式和程序
直接申报
邮寄申报
数据电文申报
简易申报
纳税申报的方式
申报
处理
后续处理
纳税申报的程序
简并申报
第一节 纳税申报的一般规定
三、主要税种申报
增值税纳税申报
个人所得税纳税申报
企业所得税纳税申报
主要税种申报
第二节 延期申报与缴纳
一、延期申报与延期缴纳税款
应在法定申报缴纳税款期限届满三天前向主管税务机关提出书面申请，领取并填写延期缴纳税款申请审批表，并提供证件资料。
证件资料包括：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；应付职工工资、社会保险等支出预算；上期资产负债表。
延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法固定的期限办理纳税申报或扣缴税款，经税务机关核准可以延期办理纳税申报的规定。
延期缴纳税款是指纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
延期缴纳税款流程
税基式减免
税率式减免
税额式减免
第三节 减免税管理
税
务
行
政
处
罚
的
执
行
一、减免税的种类
减
免
税
的
种
类
第三节 减免税管理
二、核准类减免的申报和核准实施
纳税人申请核准类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向税务机关提出书面申请，并按要求报送相应的材料。纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
税务机关对纳税人提出的减免税申请，应根据情况分别作出处理。税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证，符合相关规定的应当在规定期限内做出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。
第三节 减免税管理
三、备案类减免的申报和备案实施
备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。
纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的，应当在税务机关规定的减免税期限内，依法报送相关资料。
四、减免税的其他注意事项
第三节 减免税管理
减免税必须有法律、行政法规的明确规定
纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在《税收征管法》规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。
纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税;对其不报告的，又不再符合减免税条件的，税务机关有权追回以减免的税款。
减
免
税
的
其
他
注
意
事
项
纳税人同时从事减免税项目和非减免项目的，应分别核算，独立计算减免税项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。
第四节 退税管理
增值税消费税出口退税
增值税留抵退税
退税管理
个人所得税汇算清缴退税
（一）增值税消费税出口退税
第四节 退税管理
出口退税办法
出口退税
增值税消费税出口退税
出口企业申报准备
国库中心退税
税务部门办理
（二）增值税留抵退税
第四节 退税管理
针对特定产品和项目试点（2011-2017年）
部分行业的试点（2018年）
增值税留抵退税
全行业推行（2019年至今）
（三）个人所得税汇算清缴退税
第四节 退税管理
年度汇算的内容
接受年度汇算申报的税务机关
个人所得税汇算清缴退税
办理渠道
第五节 信息披露
一、涉税信息披露的概述
涉税信息披露是指纳税人和涉税信息第三方将其掌握的有关涉税信息依照法律规定的种类、范围、形式、途径向税务管理部门履行信息提供义务，其中包括纳税人涉税信息披露和第三方与税务机关共享涉税信息。
第五节 信息披露
个人信息披露
第三方信息披露
信息披露
银行对涉税信息披露
其他政府部门对涉税信息披露
互联网平台对涉税信息披露
本章小结
纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要环节，一般情况下，纳税人需先进行纳税申报，然后再根据纳税申报的税款数额缴纳税款。本章第一节介绍了纳税申报的一般规定:第二节介绍了延期申报纳税与延期缴纳税款的规定:第三节介绍了减免税的有关规定;第四节介绍了退税申报的有关规定;第五节介绍了我国涉税信息披露的有关规定。读者学习本章应了解具体的申报纳税制度。
复习思考题
1. 简述纳税申报的方式和程序。
2. 纳税人在什么情况下可以申请办理延期纳税申请？
3. 纳税人在什么情况下可以申请办理延期缴纳税款？
4. 符合什么条件的纳税人可以向主管税务机关申请留底退税？
5. 取得综合所得的的纳税人需要办理汇算清缴的情形有哪些？

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