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《税收管理（第二版）》
第五章 税款征收
本章目
录
第一节 税款征缴方式
第二节 税额确认
第三节 税款追征制度
本章知识结构图
税款征收
税款征收方式
税款缴纳方式
纳税担保
税收保全
税收强制执行
欠税清缴
纳税调整
税额核定
税收预约裁定
税收滞纳金
税款的退还与追征
税款缴库方式
本章学习目标
了解税款征缴方式
了解税额确认的形式
了解税款追征的制度
查账征收
核定征收
一、税款征收方式
（一）根据应纳税额的确定方式或方法分类
查定征收
查验征收
定期定额征收
第一节 税款征缴方式
根据应纳税额的确定方式或方法分类
代扣代缴
代收代缴
委托代征
（二）根据税款的收缴方式或收缴人分类
第一节 税款征缴方式
根据税款的收缴方式或收缴人分类
现金缴税
银行转账
App办税与第三方支付
二、税款缴纳方式
第一节 税款征缴方式
税款缴纳方式
手工缴库
电子缴库
三、税款缴库方式
汇总缴库
划缴入库
自缴入库
第一节 税款征缴方式
直接缴库
税款缴库方式
税额核定的对象
第二节 税额确认
税额核定的方法
一、税额核定
二、纳税调整
（一）关联企业的认定
缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；或者同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。在这种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，这样的企业就是关联企业。
第二节 税额确认
（二）关联企业纳税调整的情形和期限
企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之同的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用：不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
1.关联企业纳税调整的情形
2.关联企业纳税调整的期限
第二节 税额确认
（三）关联企业纳税调整的方法
企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。
1.一般关联交易转让定价方法
2.无形资产转让定价方法
第二节 税额确认
1.一般关联交易转让定价方法
价格法
利润法
一般关联交易转让定价方法
成本法
市场法
可比非受控价格法
再销售价格法
收益法
成本加成法
交易净利润法
利润分割法
其他方法
第二节 税额确认
2.无形资产转让定价方法
（1）无形资产的概念与分类
会计视角
税法视角
转让定价视角
无形资产定义
商业性无形资产
非商业性无形资产
第二节 税额确认
（2）无形资产的所有权与收益权
无形资产所有权
无形资产受益权
无形资产转让定价调查
使用无形资产收益
转让无形资产收益
法律所有权
经济所有权
转让无形资产所有权收益
第二节 税额确认
（3）无形资产转让定价方法的选择
可比非受控价格法的应用
利润分割法的应用
选择无形资产纳税调整方法
价值评估方法的应用
第二节 税额确认
三、税收预约裁定
税收预约裁定的定义
税收预约裁定实施的特点
税收预约裁定的分类
税收预约裁定
第二节 税额确认
司法模式
行政模式
两种模式的特点比较
税收预约裁定有一定的适用范围
只有少数国家对税收预约裁定收费
各国对裁定时限的规定差异较大，但都有一定的限制措施
税收预约裁定实施的特点
裁定结果对税务机关具有约束力，在个别国家对纳税人也具有约束力
预约裁定申请人的法律救济
在保护申请人商业秘密的前提下将裁定结果公开
第二节 税额确认
规定裁定结果失效的特殊情形
第三节 税款追征制度
一、税收滞纳金
税收滞纳金的内容
加收滞纳金的程序
税收滞纳金
二、纳税担保
纳税担保的适用情形
纳税抵押
纳税担保
纳税担保的范围
纳税保证
纳税质押
第三节 税款追征制度
纳税保证人
纳税保证的办理
纳税保证期间
纳税保证的责任履行
抵押物范围
纳税抵押的办理
抵押物损毁或灭失处理
纳税抵押的责任履行
纳税质押的种类
纳税质押的办理
纳税质押的责任履行
税务机关的责任
三、税收保全
税收保全措施的适用范围及条件
税收保全措施的法律责任
税收保全
税收保全措施的实施程序
税收保全措施的终止
第三节 税款追征制度
四、税收强制执行
税收强制执行的范围及条件
税收强制执行
税收强制执行的内容及要求
第三节 税款追征制度
五、欠税清缴
限期缴纳
合并分立清税制度
欠税清缴制度
税款优先原则
离境清税制度
处置大额资产报告制度
第三节 税款追征制度
代位权和撤销权
欠税公告制度
第三节 税款追征制度
六、税款退还与追征
税款退还
税款追征
税款退还与追征期限
本章小结
税款征收是税收管理工作的中心环节，本章第一节介绍了税款征缴方式，包括税款征收方式、税款缴纳方式税款缴库方式。第二节介绍了税额确认，包括税额核定、纳税调整和税收预约裁定。第三节介绍了税款追征制度，包括税收滞纳金、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行、欠税清缴，以及税款的退还与追征等。
复习思考题
1. 税款的追征与补缴有何区别？
2. 税款征收方式有哪些？
3. 纳税担保的形式有哪些？
4. 简述税收保全的适用范围与法律责任。
5. 简述税收强制执行的范围与条件。

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