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(共28张PPT)
第1章 税务会计认知
【职业能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。
（2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会计的目标、税务会计岗位职责。
【工作引例】
张明是某高校会计专业大二学生，对于毕业以后的工作有些迷茫，便利用假期到企业调研。通过调研，张明了解到，企业不仅面临投资融资、生产经营等问题，同时还面临重大的税收问题。目前，很多企业的财务会计人员对税收问题一知半解，造成涉税账目混乱，涉税处理不规范，一方面，很可能错误运用税收政策导致偷(逃)税、漏税等违法行为；另一方面，有可能不精通税收优惠政策导致多缴“冤枉税”。因此，企业急需既懂会计又懂税务的复合型专业人才——税务会计人员，这不仅仅是为了利用好税收优惠政策以避免多缴税，更是为了做到依法纳税，同时又能够规避涉税风险，使企业能够健康平稳地发展。
第1节 税务会计的认知
一、税务会计的含义
税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税款进行确认、计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业会计管理活动。
二、税务会计与财务会计的联系与区别
税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于企业的会计体系，两者在会计主体、记账基础、核算前提等方面基本相同，但在会计目标、会计对象、会计核算的法律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的区别。
（一）税务会计与财务会计的联系
（二）税务会计与财务会计的区别
【想一想】
有人认为对财会专业学生开设“财务会计”和“税法”
课程就行了，不需要再开设“税务会计”课程。
你认为，这种观点正确吗？
这种观点是错误的。
第一，“财务会计”和“税务会计”虽然有一定的联系，但也有很大的不同。目前我国绝大多数的“财务会计”教材中的例题在涉及一些复杂的税收问题时，往往通过“假设不考虑相关税费”搪塞过去，但实务中企业是要考虑税费的处理的。
第二，税务会计中虽有部分税法知识，但税法知识只是税务会计的基础知识。广义的税务会计主要包括五个部分，分别是税法、纳税计算、涉税业务的账务处理、纳税申报、纳税筹划。其中最核心的是涉税业务的账务处理。
第三，税务会计绝对不是财务会计和税法的简单相加。例如“增值税会计”这一章就有很多涉税业务的账务处理实例，这些实例绝大多数是在财务会计和税法中学不到的，但在税务会计工作中却是常用的。如果只学习财务会计和税法，绝大多数学生是不能独立解答本教材中涉税业务的账务处理实例的。
三、税务会计的目标
税务会计既要以国家税法为准绳，兼顾遵守会计法律制度，认真履行纳税义务，又要在不违反税法和会计法律制度的前提下，追求与纳税相关的企业价值最大化。因此税务会计的主要目标包括以下方面。
（一）依法纳税，履行纳税人应尽的义务
（二）正确进行纳税处理，维护纳税人合法的权益
（三）向税务会计信息使用者提供纳税活动方面的信息
（四）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划
（五）依照法律规定，严格控制涉税风险
税务会计的岗位职责主要有：
(1)负责对各税种进行计算、审核、复核。
(2)负责对各税种进行会计核算，登记涉税账簿。
(3)负责对各税种进行纳税筹划，在合法合理的前提下确定纳税方案，并降低纳税风险。
(4)负责对各税种进行纳税申报和税款缴纳。
(5)根据前期实缴税款情况及当前税收政策对本单位年度及月度应纳税额做出合理调整、预测。
(6)负责建立健全本单位纳税内部控制制度。
(7)负责向财政机关、市场监督管理机关、审计机关、税务机关、海关等提供相关财税资料，协助税务机关开展对本单位有关信息及税源的调查工作。
【工作引例解析】
(8)负责维护纳税系统信息的核对与检查，并反馈信息给相关部门。
(9)负责向市场监督管理机关、税务机关等办理“一照一码”登记、设立税务登记、变更税务登记、停业复业登记、跨区域涉税事项报验管理、注销登记等工作。
(10)负责及时收集、反馈财政机关、市场监督管理机关、审计机关、税务机关、海关等发布的最新政策文件资料，以及参加各项市场监督管理、税务例会。
(11)负责向国家行政部门，如财政机关、税务机关、海关等申请财税优惠政策。
(12)完成上级领导交办的其他临时性工作。
【工作引例解析】
税务会计日常工作
1.税务登记
2.发票管理
3.会计核算
4.纳税申报
税务登记
1. 什么是 “五证合一”登记制度
“五证合一”登记制度是指将原来企业、农民专业合作社登记时依次申请，分别由（原）工商行政管理部门核发工商营业执照、（原）质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证、统计部门核发统计登记证、社会保障部门核发社会保险登记证，改为一次申请、由（原）工商行政管理部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照的登记制度
一、税务登记——“五证合一”登记制度的基本内容
【2017真题-多选题】
根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（)。
安全生产许可证
组织机构代码证
税务登记证
工商营业执照
A
B
C
D
提交
多选题
1分
发票领用和管理
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【课程思政点】
西安光明有限责任公司为增值税一般纳税人；所属行业为制造业，生产销售微波炉，出厂不含税单价为400元/台，成本为300元/台；2022年6月，西安光明有限责任公司发生的经济业务如下：
（1）1日，向当地A商场销售微波炉200台，并开具增值税专用发票，单价（不含增值税）为400元/台，销售额为80 000元。
（2）8日，销售300台微波炉给外地B客户并开具增值税普通发票，价税合计为135600元。支付运输费用价税合计6540元，收到的增值税专用发票上注明运费金额6000元、增值税额540元。货物已发出，该外地B客户款项未付。
【工作引例】
（3）9日，发放3台微波炉给本公司职工使用，但未开具发票。。
（4）10日，没收逾期仍未收回的包装物押金56500元，确认收入但未开具发票。
（5）11日，购进作为原材料的零部件一批，取得的增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税额23 400元；支付的运费价税合计2 180元，取得的增值税专用发票上注明运费金额2 000元、增值税额180元。上述货款未付运费已支付，货物已运达本公司并入库。
（6）12日，购进冰箱配件一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明金额90 000元、增值税额11 700元，货物尚未验收入库。
【工作引例】
（7）13日，从小规模纳税人处购进零件，总价为120 000 元，取得增值税普通发票，该零件已入库，款项已付。
(8) 15日，从一般纳税人处购进零件72 000元（含增值税），取得增值税普通发票，该零件已入库，款项已付。
（9）16日，为推广新型微波炉，采用“以旧换新”方式向消费者个人销售新产品，共收取现金412000元（已扣除收购旧微波炉抵价40000元），并开具增值税普通发票。
（10）18日，购置办公用电脑一批，取得的增值税专用发票上注明价款60000元、增值税额7800元，款项已付。
【工作引例】
（11）20日，外购办公用消耗材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款500元、增值税额65元。办公用材料直接交付办公科室使用，款项已付。
（12）21日，建职工食堂，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本40000元，取得增值税专用发票，该批钢材的进项税额为5200元，已在购进当期申报抵扣。
（13）25日，接受某单位投资转入生产用材料一批，并取得增值税专用发票，发票上注明价款110 000元、增值税额14 300元，材料已验收入库。
（14）30日，委托加工物资一批，并支付加工费，取得的增值税专用发票上注明价款8 600元、增值税额1 118 元，款项已付。
【工作引例】
（1）计算西安光明有限责任公司2022年6月的应纳增值税。
（2）对西安光明有限责任公司2022年6月发生的经济业务以及2022年7月缴纳增值税的业务进行账务处理。
【工作要求】
谢谢大家!
Thank you

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