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(共15张PPT)
项目2 增值税会计
【课程思政点】
（1）能根据相关业务资料计算增值税。
（2）能设置增值税的会计科目，能根据相关业务资料对增值税进行会计核算。
【能力目标】
西安光明有限责任公司为增值税一般纳税人；所属行业为制造业，生产销售微波炉，出厂不含税单价为400元/台，成本为300元/台；2022年6月，西安光明有限责任公司发生的经济业务如下：
（1）1日，向当地A商场销售微波炉200台，并开具增值税专用发票，单价（不含增值税）为400元/台，销售额为80 000元。
（2）8日，销售300台微波炉给外地B客户并开具增值税普通发票，价税合计为135600元。支付运输费用价税合计6540元，收到的增值税专用发票上注明运费金额6000元、增值税额540元。货物已发出，该外地B客户款项未付。
【工作引例】
（3）9日，发放3台微波炉给本公司职工使用，但未开具发票。。
（4）10日，没收逾期仍未收回的包装物押金56500元，确认收入但未开具发票。
（5）11日，购进作为原材料的零部件一批，取得的增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税额23 400元；支付的运费价税合计2 180元，取得的增值税专用发票上注明运费金额2 000元、增值税额180元。上述货款未付运费已支付，货物已运达本公司并入库。
（6）12日，购进冰箱配件一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明金额90 000元、增值税额11 700元，货物尚未验收入库。
【工作引例】
（7）13日，从小规模纳税人处购进零件，总价为120 000 元，取得增值税普通发票，该零件已入库，款项已付。
(8) 15日，从一般纳税人处购进零件72 000元（含增值税），取得增值税普通发票，该零件已入库，款项已付。
（9）16日，为推广新型微波炉，采用“以旧换新”方式向消费者个人销售新产品，共收取现金412000元（已扣除收购旧微波炉抵价40000元），并开具增值税普通发票。
（10）18日，购置办公用电脑一批，取得的增值税专用发票上注明价款60000元、增值税额7800元，款项已付。
【工作引例】
（11）20日，外购办公用消耗材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款500元、增值税额65元。办公用材料直接交付办公科室使用，款项已付。
（12）21日，建职工食堂，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本40000元，取得增值税专用发票，该批钢材的进项税额为5200元，已在购进当期申报抵扣。
（13）25日，接受某单位投资转入生产用材料一批，并取得增值税专用发票，发票上注明价款110 000元、增值税额14 300元，材料已验收入库。
（14）30日，委托加工物资一批，并支付加工费，取得的增值税专用发票上注明价款8 600元、增值税额1 118 元，款项已付。
【工作引例】
（1）计算西安光明有限责任公司2022年6月的应纳增值税。
（2）对西安光明有限责任公司2022年6月发生的经济业务以及2022年7月缴纳增值税的业务进行账务处理。
【工作要求】
学习任务 增值税会计核算
增值税会计核算
子录
一般纳税人增值税会计核算
1
小规模纳税人增值税会计核算
2
一般纳税人增值税会计核算
——会计科目设置
（一）会计科目设置增值税核算二级科目有:“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”（一）会计科目设置1.应交增值税该明细科目核算企业增值税的计算、解缴、抵扣等信息借方应交税费——应交增值税贷方进项税额销项税额减免税款进项税额转出转出未交增值税 ……期末留抵税额 （一）会计科目设置2.未交增值税该明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额期末转入当月多交增值税当月交纳以前期间未交的增值税额期末转入当月应交未交增值税当月尚未交纳或欠交的增值税应交税费——未交增值税当月多交的增值税谢谢大家！

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