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(共12张PPT)
一般纳税人增值税会计核算
——可抵扣进项税额会计核算
【课程思政点】
做中学
2-20
5月4日，夏新电器厂购进原料一批，取得增值税专用发票注明价款100 000元、增值税13 000元，原料已验收入库并同时支付货款。在购货过程中支付运输费取得交通运输业增值税专用发票注明运输费2000、税金180元；支付装卸费、保险费等物流服务费取得增值税专用发票注明金额1000元、税金60元。
允许抵扣的进项税额＝13000+180+60＝13240（元）
入库材料采购成本＝100000+2000+1000＝103 000（元）
根据增值税专用发票、入库单及付款凭证：
借：原材料 103 000
应交税费——应交增值税（进项税额）13 240
贷：银行存款 116 240
（1）国内采购货物、接受应税服务进项税额的核算
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
（2）进口货物的核算
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
进口货物组成计税价格
1. 从价计征：
组成计税价格 = 关税完税价格+关税+消费税
=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
2. 复合计征：
组成计税价格 =（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税税率）
3. 从量计征:
不用组成
做中学
2-21
5月12日，夏新电器厂从国外进口材料一批，关税完税价格为500 000元，缴纳进口关税50 000元、消费税27 500元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。
增值税组成计税价格＝500 000＋50 000＋27 500＝577 500（元）
进项税额＝577 500×13%＝75075（元）
根据海关完税凭证、材料入库单及付款凭证等，编制会计分录：
借：原材料 577 500
应交税费——应交增值税（进项税额）75 075
贷：银行存款 652 575
（2）进口货物的核算
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
做中学
2-22
某农副产品加工公司从农民手中收购小麦，填开的经税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价70 000元，该批小麦已运抵企业并验收入库，货款以现金支付。
购进免税农产品允许抵扣的进项税额＝70 000×9%＝6300（元）
根据收购发票和付款凭证：
借：原材料 63700
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 300
贷：库存现金 70 000
（3）购进免税农产品的核算
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产（不含不动产，下同）发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书从销项税额中抵扣，其进项税额记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目
（4）购进固定资产进项税额的核算。
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
做中学
2-23
5月23日, 夏新电器厂购入不需安装的生产设备一台,取得的增值税专用发票注明价款300000元、增值税39000元,款项以转账支票付讫。
根据增值税专用发票、设备验收单和银行付款凭证等,编制会计分录:
借:固定资产 300000
　 应交税费——应交增值税(进项税额) 39000
　 贷:银行存款 339000
（4）购进固定资产进项税额的核算。
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
做中学
2-24
2020年5月16日，夏新电器厂购买了一层写字楼用于办公，不含税价1000万元，进项税额90万元，取得的增值税专用发票。
自2019年4月1日起，纳税人购进不动产支付的增值税，不再适用分2年抵扣的政策，符合条件的应在购入时全额一次扣除。
2020年5月，根据取得的增值税专用发票等凭证，编制会计分录：
借：固定资产 10000000
应交税费——应交增值税（进项税额）900000
贷：银行存款 1090000
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
做中学
2-25
5月7日，夏新电器厂接受联营单位投入的原材料一批，增值税专用发票上注明价款51 000元、增值税6630元，材料已验收入库，假定均享受注册资本份额。
根据合同和相关验收凭证，编制会计分录：
借：原材料 51 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 630
贷：实收资本 57 630
（5）接受投资者投入货物的核算
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
做中学
2-26
5月8日，夏新电器厂接受某机构无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为60 000元、增值税7800元，材料已验收入库。
根据合同和相关验收凭证，编制会计分录：
借：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7 800
贷：营业外收入 67 800
（6）接受捐赠货物的核算
一般纳税人增值税会计核算—2.可抵扣进项税额会计核算
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