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第二章 增值税
《税费计算与申报》
第一节 增值税概述
增值税的概念
增值税的概念
增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，服务、无形资产和不动产以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
增值税原理
按全额征税税额会因生产流通环节的增减发生变化，而按增值额征税税额不会因生产流通环节的增减而发生变化，有利于防止企业因税负原因而变得大而全。
生产销售流程 销售额 增值额 税率 全额应缴税额 增值额应缴税额
生产原料 10 +10 13% 1.3 1.3
生产产品 100 +90 13% 13 11.7
批发 120 +20 13% 15.6 2.6
零售 200 +80 13% 26 10.4
合计 430 200 55.9 26
增值税原理
价内税与价外税
价内税
价外税
计算税款的基数包括税款本身
计算税款的基数不包括税款本身
增值税的类型
由于各国对外购固定资产处理方式的不同，形成了三种增值税类型：
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
增值税的类型
生产型 收入型
消费型
对外购固定资产的处理方式 不允许 扣除 允许 扣除折旧
允许
全部扣除
评 价 税基最大； 重复征税严重， 不利于鼓励投 资 中庸型； 往往需要配合加速折旧
税基最小；
彻底消除重复征税，利于鼓励投资最能体现计税原理
增值税的性质：这一计税方式决定了增值税属于流转税的一种增值税的性质和特点增值税以增值额为课税对象，以流转额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。增值税的性质和特点
增值税的特点
2.道道征税，普遍课税，价外征税，环环扣税。
1.较好地避免了重复征税，具有中性税收的特征。
增值税的性质和特点

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