资源简介

(共25张PPT)
第七章 资源类税
第一节 资源税
资源税
资源税
资源税是对在我国在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
指一切为人类所开发和利用的客观存在。
为合理、有效利用和保护有限的自然资源，调节因资源禀赋差异而形成的级差收入，世界各国普遍开征了资源类的税种。
资源
资源税的纳税义务人纳税人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。资源税的征税范围
征税范围
能源矿产（13个税目）
金属矿产（45个税目）
非金属矿产（95个税目）
水气矿产（5个税目）
盐（6个税目）
我国资源税的征收范围
征税对象包括：
原矿和选矿产品（海盐其征税对象不区分原矿、选矿）。
应税产品为：
矿产品的
资源税的税目和税率
根据不同的资源品目实行
固定税率
幅度税率
包括原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼和中重稀土等9个税目
其余155个税目实行幅度税率
资源税共164个税目，涵盖了目前所有已经发现的矿种和盐。
本着“资源条件好的，税额高些；条件差的，税额低些”的精神，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况确定具体适用税率。
资源税税率表资源税税率表资源税税率表应纳税额的计算
计税依据
应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×单位税额
应纳税额=销售额×比例税率
从价计征
实行从价计征的有：除地热、其他粘土、矿泉水税目以外的其他税目
从量计征
实行从量计征的有：地热、其他粘土、矿泉水
应纳税额的计算
例1：某油田某月开采原油10 000吨，全部销售，每吨的销售价格为3 000元，原油资源税税率为6%，计算其当月应纳的资源税。
解析：
能源矿产从价计征，税率为6%。
应纳税额= 10 000×3 000×6%=1 800 000（元）。
例题：从价计征
例2：某开采企业2020年9月计划开采陶粒用粘土6 000立方米，实际开采6 200立方米，计划销售5 500立方米，实际销售5 800立方米，适用的税额为0.7元/立方米，计算该矿山当月应纳的资源税。
解析：
资源税的是以销售数量来计算缴纳的，而不是以生产数量来计算的。
应纳税额=5 800×0.7=4060（元）。
例题：从量计征
应税资源产品在销售或自用（视同销售）时，缴纳了资源税，还需缴纳增值税吗？
解析：
资源税纳税人生产或开采应税产品销售或自用视同销售时不仅要交资源税，同时符合了增值税征税范围的，为增值税的纳税人，所以该纳税人即要交资源税，又要交增值税。
想一想
【想一想】
免征
资源税的征收管理 ——资源税的减免规定
1.免税项目
开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
资源税的征收管理 ——资源税的减免规定
2.减税项目
减征
从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；
高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；
稠油、高凝油减征百分之四十资源税;
从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税
资源税的征收管理 ——资源税的减免规定
3.授权地方的减税、免税项目
免征
减征
纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失
纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
注：前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
4.出口应税产品不退(免)资源税的规定：由于对进口应税产品不征收资源税，相应的，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。即“进口不征、出口不退”。资源税的征收管理——资源税的减免规定资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。1.资源税的申报：依照法规，资源税纳税人必须向主管税务机关报送《资源税纳税申报表》，扣缴义务人应按规定履行代扣、代缴的申报手续。资源税的征收管理——资源税的申报与缴纳纳税人发生资源税纳税义务后，应在规定的期限内向税务机关申报，履行纳税义务。纳税申报是税务机关据以核定应纳税额的依据之一。
资源税的征收管理 ——资源税的申报与缴纳
（1）纳税义务发生时间
2.资源税的缴纳
（2）纳税期限
是纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。
资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
资源税的征收管理 ——资源税的申报与缴纳
纳税人按月或者按季申报缴纳的：
应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
按此申报缴纳的：
按应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
资源税的征收管理——资源税的申报与缴纳（3）纳税地点资源税纳税地点为纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关。

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