资源简介

(共24张PPT)
项目三 税收筹划的风险
及其防范认知
任务一 税收筹划
风险内涵的认知
1.风险的含义
（1）损失可能性观
（2）损失不确定性观
（3）预期结果与实际结果差异观
2.税收筹划风险的含义
税收筹划风险是指企业在进行税收筹划时因各种不确定因素的存在，导致税收筹划方案失败、税收筹划目标落空、偷（逃）税等违法行为认定等等而发生的各种损失的可能性。
一、风险和税收筹划风险含义的认知
1.税收筹划风险的客观性
2.税收筹划风险的复杂性
3.税收筹划风险的可评估性
4.税收筹划风险的潜在性
5.税收筹划风险的损失与收益的对立统一性
二、税收筹划风险特征的认知
任务二 税收筹划风险
产生原因的种类
一、税收筹划方案本身设计不合理
二、税收筹划方案操作不善
一切税收筹划方案都是在一定条件下选择与确定的，并且也是在一定条件下组织实施的。税收筹划方案实施的条件变化至少包括以下两方面的内容：
一方面是企业自身条件的变化，主要是经济活动的变化。
另一方面是企业外部条件的变化。
（1）政治方面的变化。
（2）税收政策的变化。
（3）国内经济的波动。
（4）全球经济的波动，国外税收、金融政策的变化。
三、税收筹划方案实施的条件发生变化
税务机关和纳税义务人都是税收法律关系的权利主体之一。双方的法律地位是平等的，但由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，其权利和义务并不对等。
一方面，税收筹划方案究竟是否合法，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方案的认定。另一方面，从征纳博弈的角度看，税务机关是税收筹划“游戏规则”的制定者，主动权掌握在立法者手中。
四、征纳双方权利和义务并不对等
五、税收筹划成本最终超过收益
任务三 税收筹划
风险类型的划分
1.纳税意识低下的风险
纳税意识，包括企业领导人的纳税意识和税收筹划相关人员的职业道德，其中企业领导人的纳税意识是主要的。
2.政策风险
政策风险又分政策变化风险和政策选择风险。
3.经营活动变化风险
税收筹划是一种合理合法的预先谋划行为，具有较强的计划性、事先性和时效性。
4.制定和执行不当风险
制定和执行不当风险是指税收筹划方案在具体制定和执行过程中所产生的风险。
一、按照税收筹划风险产生的原因进行划分
5.片面性风险
片面性风险是指纳税人进行税收筹划方案选择时，未全面、综合、长远考虑问题而产生的风险。
6.执法风险
执法风险是指因税务行政执法的偏差或实施反避税措施等原因而产生的风险。
7.纳税信誉风险
纳税信誉风险是指税收筹划一旦被认定为违法行为，企业所建立起来的信誉和品牌形象将受到严重影响，从而影响企业未来经营的风险。
8.心理风险
税收筹划的心理风险是指企业在制定和实施税收筹划方案时，由于所面临的预期结果具有不确定性，因而需要承受与此相关的心理负担和精神痛苦，由此可能给企业和个人造成损失。
最后，值得注意的是，税收筹划人员的素质低而形成的风险也是非常重要的，之所以没有单独作为税收筹划风险之一介绍，是因为它已被包含在纳税意识低下的风险、政策选择风险、制定和执行不当风险、片面性风险等里面了。
1.定性的税收筹划风险
定性的税收筹划风险的特征是不容易直接度量（评估）风险的大小，一般只用“是否变化”、“是否存在”等作为风险大小的度量指标。
2.定量的税收筹划风险
定量的税收筹划风险特征是能够直接度量风险的大小，且只能通过量化的数字来描述风险的大小，包括度量税收筹划风险导致的显性损失的大小以及隐性损失的大小两大类。
二、按照税收筹划风险是否可以直接度量进行划分
任务四 税收筹划风险的防范
一、提高税收筹划相关人员的素质
二、加强企业各部门之间的沟通、协作与配合
三、密切关注税收筹划方案实施的条件变化，不断调整完善筹划方案
四、加强与税务机关的沟通，协调好与税务机关的征纳关系
五、合理利用税务代理的专业化服务
六、尽量避免税收筹划成本最终超过收益
税收筹划风险的防范措施

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