资源简介

(共31张PPT)
项目一 税收筹划基础认知
任务一 税收筹划
内涵的认知
若没有特殊说明，本书中的“本年”均指2019年。
一、税收筹划含义的认知
二、税收筹划特点的认知
任务二 税收筹划
主要形式的划分
节税筹划是指企业在不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下，在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，来对各种涉税事项进行策划和安排，通过减轻税负来实现企业价值最大化。
节税筹划是在企业不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下进行的，筹划活动本身及其后果与税法的本意相一致，这有利于加强税法的地位，从而使政府更加有效地利用税法来进行宏观调控，是政府提倡的行为。
一、节税筹划
避税筹划强调的是不违背法律本身但违背了法律立法精神，是指企业利用法律的空白、漏洞或缺陷，来对各种涉税事项进行策划和安排，通过规避税收来实现企业价值最大化。
避税筹划不违背法律本身，但违背了法律立法精神，遵循“法无明文不为罪”的原则，当然不符合政府的政策导向和意图，是政府所不提倡的。
二、避税筹划
税负转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。
典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
三、税负转嫁筹划
涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚，会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，缴纳税款及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在风险极小可以忽略不计的一种状态中。
涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经济和社会和谐发展，因此政府对此是鼓励的。
四、涉税零风险筹划
任务三 税收筹划与偷（逃）税、抗税、骗税的界定
偷（逃）税是指纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。
抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
骗税是指纳税人以假报出口，骗取国家出口退税款的行为。
一、偷（逃）税、抗税、骗税含义的认知
二、偷（逃）税、抗税、骗税与税收筹划的区别
3.承担责任不同
4.政府的态度不同
1.性质不同
2.使用的手段不同
三、相关概念之间的比较
任务四 税收筹划
成本与收益的分析
税收筹划成本是指因企业进行税收筹划而失去或放弃的资源。税收筹划成本包括以下几个方面内容：
1.制定和执行税收筹划方案而新增的成本
税收筹划方案的制定和执行成本是指税收筹划方案的在制定和执行过程中所产生的支出。
2.因进行税收筹划而新增的纳税成本
纳税成本是指纳税人在纳税过程中所发生的直接或间接费用，包括经济、时间等方面的损失。
3.税收筹划的心理成本
心理成本是指与纳税人因担心税收筹划失败而产生的焦虑相关的损失。
一、税收筹划成本的认知
4.税收筹划的机会成本
税收筹划的机会成本，也就是税收筹划的隐性成本，是指纳税人由于采用拟订的税收筹划方案而放弃的潜在利益。
5.税收筹划的风险成本
税收筹划的风险成本是指由于税收筹划风险的存在而发生的成本。
6.税收筹划的非税成本
税收筹划的非税成本是指企业因实施税收筹划所产生的连带经济行为的经济后果，它是一个内涵丰富的概念，有可量化的内容，也有不能量化的内容。
税收筹划收益指因企业进行税收筹划而获得的各种利益。税收筹划收益包括以下几个方面内容：
1.因进行税收筹划而新增的收入
2.因进行税收筹划而减少的纳税成本
3.因进行税收筹划而新增的货币时间价值
4.由于涉税零风险筹划而带给企业的利益
5.由于税收筹划提高了企业整体管理水平和核算水平而使企业增加的收益
二、税收筹划收益的认知
税收筹划的“成本与收益分析法”，是指在税收筹划方案的制定和执行过程中，要比较税收筹划方案带来的收益与其耗费的成本，只有税收筹划方案的成本小于取得的收益时，该税收筹划方案才是可行的，反之，不可行。
在进行成本收益分析时，可以把能够量化的税收筹划成本和收益进行折算，然后进行大致比较，具体步骤如下：
1.确定比较期限。
2.将税收筹划成本折现。
3.将税收筹划收益折现。
4.比较成本和收益值的大小。
三、税收筹划成本与收益分析法的应用
三、税收筹划成本与收益分析法的应用
三、税收筹划成本与收益分析法的应用
任务五 税收筹划目标的分析
一、税收筹划目标种类的认知
企业在进行税收筹划时应注意税收筹划目标相互之间的联系。企业价值最大化目标是税收筹划中的最高目标，是企业长期发展必须关注的目标，在很多时候应该包含其他几个目标。在具体的税收筹划中，如果企业在实现其它几个目标的过程中违背了企业价值最大化的目标，那么也就违背了企业的长远发展规划，该项税收筹划方案应该进行修正。税收筹划决策的长期目标重点在于通过降低企业的纳税负担和纳税风险，来保证企业的持续安全地盈利，最终实现企业价值最大化。
二、不同税收筹划目标之间的关系认知

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