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项目四 增值税的税收筹划
任务二 增值税的税收筹划
实务操作
一、增值税纳税人身份选择的税收筹划
【筹划方法】规避或转换纳税义务（或身份）法。
毛利率（S-P）/S=（400-350）÷400=12.5%＜23.08%，根据表4-1的结论，此时选择作为一般纳税人可节税。具体验证如下：
【筹划过程】
二、通过合并转换增值税纳税人身份的税收筹划
【筹划方法】规避或转换纳税义务（或身份）法。
【筹划过程】
方案一
三、通过分立选择增值税纳税人身份的税收筹划
【筹划方法】规避或转换纳税义务（或身份）法。
筹划过程
四、一般纳税人从小规模纳税人采购的税收筹划
【筹划方法】增加可抵扣税额法。
【筹划过程】
五、供应商纳税人身份选择的税收筹划
2.一般纳税人选择供应商纳税人身份的税收筹划方法
若供应商既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需在两者之间做出选择。
首先分别计算不同情况下的净利润情况。
同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比如表4-3所示。
表4-3 不同情况下净利润均衡点价格比
【筹划方法】实现税后利润最大化或企业价值最大化法。
【筹划过程】
（二）小规模纳税人对供应商纳税人身份的选择
六、分立农业生产部门的税收筹划
【筹划方法】增加可抵扣税额法。
【筹划过程】
七、增值税小规模纳税人免征增值税的税收筹划
【筹划方法】降低计税依据法、减免税款法。
【筹划过程】
【项目引例解析】
【筹划方法】防范纳税风险法。
【筹划过程】
八、促销方式选择的税收筹划
【筹划方法】降低计税依据法、推迟纳税时间法。
方案一
【筹划过程】
方案二
方案三
方案四
方案五
各方案的税收负担及税后利润的比较如表4-4所示：
表4-4 各方案的税收负担及税后利润比较 单位：元
九、进项税额先抵扣后转出的税收筹划
【筹划方法】增加可抵扣税额法、推迟纳税时间法。
筹划过程
十、通过合并抵扣增值税进项税额的税收筹划
【筹划方法】增加可抵扣税额法、推迟纳税时间法。
筹划过程
十一、直销行为的税收筹划
【筹划方法】规避或转换纳税义务（或身份）法。
筹划过程
十二、分别核算的税收筹划
【筹划方法】降低适用税率法。
【筹划过程】
十三、延期纳税的税收筹划
【筹划方法】推迟纳税时间法。
【筹划过程】
十四、全面“营改增”后小规模纳税人转化为
一般纳税人的税收筹划
【筹划方法】规避或转换纳税义务（或身份）法。
【筹划过程】
方案一
方案二
十五、全面“营改增”后变一般纳税人为
小规模纳税人的税收筹划
【筹划方法】规避或转换纳税义务（或身份）法。
【筹划过程】
【筹划方法】降低适用税率法。
十六、全面“营改增”后一般计税方法与
简易计税方法选择的税收筹划
【筹划过程】
方案二
十七、全面营改增后自然人税务登记的纳税筹划的税收筹划
【筹划方法】减免税款法。
筹划过程
十八、全面“营改增”后
个人选择销售房产时机的税收筹划
【筹划方法】减免税款法。
【筹划过程】
【筹划结论】方案二比方案一少缴纳增值税35 714.29元，因此，应当选择方案二。
十九、全面“营改增”后购进时机选择的税收筹划
【筹划方法】增加可抵扣税额法。
筹划过程
二十、全面“营改增”后选择运输服务提供方的税收筹划
【筹划方法】实现税后利润最大化或企业价值最大化法。
【筹划过程】
方案二
方案三
二十一、全面“营改增”后混合销售行为的税收筹划
【筹划方法】降低适用税率法。
筹划过程
二十二、全面“营改增”后兼营行为的税收筹划
【筹划方法】降低适用税率法。
【筹划过程】
方案一
方案二

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