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第三章 税收存在的依据及其质的规定性
税收存在的依据及其质的规定性
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内容提要
国家的公共权力与税收
税收与剩余产品价值
政府公共权力主体与社会财富拥有者的关系
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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国家的公共权力与税收
国家（政府）的两种权力和两种职能
社会公共权力与国有资产所有权
依法维护社会秩序和实现经济稳定
社会主义制度下，国有经济占据着主导地位
相应地，社会管理职能和国有资产管理职能
只有充分行使社会管理职能才能满足社会公共需要
只有不断增强国有资产管理职能，才能实现保值增值和维护社会主义经济基础
区别和联系
是否创造剩余产品价值
性质、目标、运行方式不同
两种权力分由不同主体行使成为一种趋势，国家行使公共权力需要税收为其提供物质基础
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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政府职能
福利经济学两大定理揭示了政府介入经济过程的三大主要使命:
克服市场缺陷：建立公平竞争环境、治理外部效应、提供市场无法提供的必需品和有益品。
提供公共产品：提供某些具有消费非排他性、非竞争性、外溢性的消费项目。
收入分配调节：通过适当方式（如课税）从富有者获得一部分收入再以适当方式（如扶贫计划、补贴穷人社会保险基金）补贴给较穷的社会成员。
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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税收与政府职能
政府履行上述职能只能通过非等价方式，因而需要强制性、确定性、无偿性、均一性等特征的税收作为履行公共权力而提供公共产品的经常性成本补偿方式。
税收是由国家（政府）公共权力引起的、与之有本质联系的经济范畴，国家（政府）公共权力是税收的主体和依据，为国家（政府）履行社会管理职能满足社会公共需要提供物质基础是税收的目的。
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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税收与剩余产品价值
税收不能课及物化劳动转移价值C
物化劳动转移价值C是简单再生产的物质起点，属简单再生产补偿范畴。
物化劳动的补偿基金只能在再生产过程中不断循环周转，把它抽出再生产过程用于非生产的社会公共需要，简单再生产就会遭受破坏，社会物质财富总量就会减少，社会就会陷入困境，国家（政府）公共权力最终也会失去得以正常运转的物质基础。
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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税收与剩余产品价值
税收不能课及必要劳动价值V
必要产品价值V是维持人的简单再生产的必要条件，也属于简单再生产补偿范畴。
必要产品构成劳动者的基本生活资料，如果必要劳动耗费得不到补偿，劳动者的基本需要得不到满足，社会再生产就失去目的和动力，社会再生产也就不可能进行。
思考：以个人所得为课征对象的个人所得税和社会保险税是否课及必要劳动价值？
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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税收与剩余产品价值
税收是国家（政府）公共权力占有剩余产品价值的一种形式
税收的本质是公共权力主体对剩余产品价值的占有
税收的最大限量是一定时期剩余产品价值的总量
从最终归宿和总体趋势看税收应当来源于剩余产品价值
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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政府公共权力主体与
社会财富拥有者的关系
交纳主体利益的独立性是税收存在的充要条件
社会财富所有者或占有者要成为税收交纳主体，它们与国家（政府）公共权力之间必须存在利益的差别和矛盾。
不同时期中国税收征收主体与交纳主体关系的不同特征
经济体制改革以前的传统社会主义时期
传统经济体制向社会主义市场经济体制过渡时期
社会主义市场经济时期
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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构建政府和纳税人之间和谐关系
由纳税人或负税人选举代表，决定税收规模，防止税负过重，保证其不超过剩余产品价值总量；
制定税法，将税收合理地分配到社会各阶层承担；
安排预算，保证税款取之于民、用之于民。
即：所有交纳主体在平等地享有国家（政府）保护、秩序及各种一般公共生产条件的利益和权利的同时，履行向国家（政府）贡献一部分社会财富以满足社会公共需要的义务即履行纳税义务。
税收存在的依据及其质的规定性 税收存在的依据及其质的规定性
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本章小结
国家（政府）具有公共权力和国有资产的所有权两种权力，执行社会管理职能和国有资产管理职能两种职能。
税收是由国家（政府）公共权力引起的、与之有本质联系的经济范畴，国家（政府）公共权力是税收的主体和依据。
从总的趋势和一般规律而言，税收不能课及物化劳动转移价值C和必要产品价值V，这两者是简单再生产的必要条件，属于简单再生产补偿范畴。
税收存在的依据及其质的规定性

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