资源简介

(共21张PPT)
项目八 其他税种核算与申报
知识目标
技能目标
1、了解小税种的征收范围、纳税义务人和税率等相关税则规定。
2、掌握小税种的应纳税额的计算方法。
3、掌握小税种的纳税申报和税款缴纳。
4、熟悉小税种涉税业务的会计处理。
1、通过学习小税种的税则，能够根据实际案例正确分析缴纳何种税收。
2、能够根据应纳税额的计算方法正确计算不同小税种的税额。
3、能够处理实际工作中小税种的缴纳和申报工作。
4、能够根据实际业务资料进行小税种的涉税业务会计处理。
项目八 其他税种核算与申报
任务一 资源税核算与申报
任务二 土地增值税核算与申报
任务三 城镇土地使用税核算与申报
任务四 房产税核算与申报
任务五 印花税核算与申报
任务六 车船税核算与申报
任务七 契税核算与申报
任务八 车辆购置税核算与申报
任务九 耕地占用税核算与申报
任务十 环境保护税核算与申报
主要内容
任务八 车辆购置税核算与申报
任务描述
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。实行统一比例税率，税率为10%。车辆购置税应当作为所购置车辆的成本计入“固定资产”账户。
任务八 车辆购置税核算与申报
任务导入：
某汽车制造厂2007年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。
知识链接：
车辆购置税概述
根据发展社会主义市场经济的要求，为进一步规范政府行为，深化财税体制改革，正确处理税费关系，遏制各种乱收费，参照国际惯例，以税收为主体筹集交通基础设施维护和建设资金，促进汽车工业及道路、水路等相关事业的健康发展，国务院于2000年10月22日颁布了中华人民共和国车辆购置税暂行条例，从2001年1月1日起实施并取代车辆购置费。
知识链接：
车辆购置税纳税人
在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
车辆购置税征税对象
车辆购置税的征税对象是：汽车、摩托
车、 电车、挂车、农用运输车
知识链接：
车辆购置税税率
车辆购置税实行从价定率的办法计算应
纳税额，税率为10％。
车辆购置税计税依据
1.纳税人购买自用的，为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
2.纳税人进口自用的应税车辆和非贸易渠道进口的旧车，其计税依据按下式计算：
计税依据=关税完税价格＋关税＋消费税
车辆购置税应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率计算方法，税率为10%。
应纳税额＝计税价格×10%
车辆购置税的会计处理
企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税： 借：固定资产
贷：银行存款
车辆购置税的会计处理
做中学8-1：某公司8月份购进一辆小汽车，增值税专用发票所列价款22万元，增值税俄3.74万元，9月份到主管税务机关缴纳车辆购置税。
车辆购置税的会计处理
做中学1：（1）8月份的会计分录：
应交车辆购置税
=220000×10%=22000（元）
借：固定资产——车辆 279400
贷：银行存款、应付账款等 257400
应交税费——应交车购税 22000
（2）9月份缴纳车购税时：
借：应交税费——应交车购税 22000
贷：银行存款 22000
任务八 车辆购置税核算与申报
任务实施：
自产轿车用于本企业固定资产应缴纳车辆购置税。由于轿车的销售价格高于最低计税价格，所以计税依据应是轿车的销售价格。
应纳车辆购置税=180000×3×10%=54000元
任务九 耕地占用税核算与申报
任务描述
耕地占用税是对特定土地资源耕地开征的一个税种，是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。税率采用了地区差别定额税率。会计上可以不通过“应交税费”科目核算。
任务九 耕地占用税核算与申报
任务导入：
某高尔夫球俱乐部经批准占用耕地５０公顷（500000平方米），用于建设高尔夫球场。当地政府规定的耕地占用税税额为５元／平方米，
　 按照规定，占用耕地建高尔夫球场应按规定征收耕地占用税，其应纳税额为多少呢？
知识链接：
耕地占用税概念
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积，一次性定额征收的一种税。
耕地占用税纳税人
凡在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。
知识链接：
耕地占用税计税依据
耕地占用税以纳税人用于建房或从事其他非农业建设实际占用的耕地面积为计税依据。
知识链接：
耕地占用税税率
耕地占用税采用定额税率，具体规定见表。
知识链接：
耕地占用税应纳税额的计算
耕地占用税应纳税额的计算公式如下：
应纳税额=应税耕地实际占用面积
（平方米）×单位税额
知识链接：
耕地占用税的会计处理
企业计算出应缴纳的耕地占用税：
借：在建工程
贷：银行存款
任务九 耕地占用税核算与申报
任务实施：
应纳税额＝500000×５＝2500000元
企业实际应向征收机关缴纳耕地占用税500000元
高尔夫球俱乐部按规定向征收机关进行纳税申报，并开出支票，缴纳耕地占用税2500000元。
根据实际缴纳的耕地占用税作如下会计分录：
　　借：在建工程　2500000
　　 贷：银行存款　2500000

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