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(共13张PPT)
项目八 其他税种核算与申报
知识目标
技能目标
1、了解小税种的征收范围、纳税义务人和税率等相关税则规定。
2、掌握小税种的应纳税额的计算方法。
3、掌握小税种的纳税申报和税款缴纳。
4、熟悉小税种涉税业务的会计处理。
1、通过学习小税种的税则，能够根据实际案例正确分析缴纳何种税收。
2、能够根据应纳税额的计算方法正确计算不同小税种的税额。
3、能够处理实际工作中小税种的缴纳和申报工作。
4、能够根据实际业务资料进行小税种的涉税业务会计处理。
项目八 其他税种核算与申报
任务一 资源税核算与申报
任务二 土地增值税核算与申报
任务三 城镇土地使用税核算与申报
任务四 房产税核算与申报
任务五 印花税核算与申报
任务六 车船税核算与申报
任务七 契税核算与申报
任务八 车辆购置税核算与申报
任务九 耕地占用税核算与申报
任务十 环境保护税核算与申报
主要内容
任务七 契税核算与申报
任务描述
契税是一个古老的税种，是指对在我国境内转移土地使用权、房屋所有权权属时，依当事人所订契约，向产权承受人征收的一种财产税。契税由产权承受人缴纳，实行幅度比例税率，计税依据按照转移土地、房屋权属的不同情况确定。会计上可以通过“应交税费—应交契税”科目核算，也可以直接贷记“银行存款”账户。
任务七 契税核算与申报
任务导入：
某公司2009年发生两次互换房产业务，并已办理了相关手续。第一次换出的房产价值300万元，换进的房产价值800万元；第二次换出的房产价值600万元，换进的房产价值400万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，如何计算该公司应缴纳的契税。
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契税概念
契税是因房屋买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契约，由承受人缴纳的一种财产税。
契税纳税人
契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
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契税征税对象
契税的征税对象是境内转移土地、房屋
权属。具体包括以下内容：
（1）国有土地使用权出让；
（2）土地使用权转让；
（3）房屋买卖；
（4）房屋赠与；
（5）房屋交换。
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契税计税依据
1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
3、土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。
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契税税率
契税实行3%－5%的幅度税率。各省、自治区、直辖市人民政府可按照本地区的实际情况确定本地区的适用税率。
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契税的减免
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；
2、公有制单位职工首次购买住房，免征；
3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
4、财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
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契税应纳税额的计算
契税采用比例税率，计算应缴契税
的公式如下：
应缴税额＝计税依据×税率
契税的会计处理
企业取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税：
借：无形资产（固定资产等科目）
贷：应交税费——应交契税
借：应交税费——应交契税
贷：银行存款
或：借：无形资产（固定资产等科目）
贷：银行存款
契税的会计处理
做中学7-1：某企业以1000万元购得一块土地的使用权，当地规定契税税率为3% 。
解：应纳契税=1000×3%
=30（万元）
借：无形资产 300000
贷：银行存款 300000
任务七 契税核算与申报
任务实施：
应纳税额：
=（800—300）×3%=15（万元）
会计处理：
借：固定资产 150000
贷：应交税费——应交契税 150000

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