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(共17张PPT)
项目八 其他税种核算与申报
知识目标
技能目标
1、了解小税种的征收范围、纳税义务人和税率等相关税则规定。
2、掌握小税种的应纳税额的计算方法。
3、掌握小税种的纳税申报和税款缴纳。
4、熟悉小税种涉税业务的会计处理。
1、通过学习小税种的税则，能够根据实际案例正确分析缴纳何种税收。
2、能够根据应纳税额的计算方法正确计算不同小税种的税额。
3、能够处理实际工作中小税种的缴纳和申报工作。
4、能够根据实际业务资料进行小税种的涉税业务会计处理。
项目八 其他税种核算与申报
任务一 资源税核算与申报
任务二 土地增值税核算与申报
任务三 城镇土地使用税核算与申报
任务四 房产税核算与申报
任务五 印花税核算与申报
任务六 车船税核算与申报
任务七 契税核算与申报
任务八 车辆购置税核算与申报
任务九 耕地占用税核算与申报
任务十 环境保护税核算与申报
主要内容
任务六 车船税核算与申报
任务描述
车船税课税历史悠久，指对在我国境内车船管理部门登记的车辆、船舶，按照车船的种类和规定的税额计算征收的一种税。实行从量定额计税办法，可以选择以辆、自重吨位和净吨位作为计税标准。通常实行按年申报缴纳。会计上设置“应交税费—应交车船使用税”账户进行核算。
任务六 车船税核算与申报
任务导入：
某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为40吨）,乘人的小型客车6辆。 该省规定车船税年税额为：载货汽车每吨60元，乘人汽车年税额480元。
如何计算该公司应纳的车船税。
知识链接：车船税概述
我国对车船课税历史悠久。1951年开征车船使用牌照税。1973年把对国营企业和集体企业征收的车船使用牌照税并入工商税。1984年恢复征收并改为车船使用税。1986年9月15日国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。并于同年10月1日起在内资企业和个人中施行。
对涉外企业和外籍人员仍施行车船使用牌照税。为了简化税制，统一税政，加强税收征收管理，2006年12月29日国务院颁布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，《车船使用牌照税暂行条例》和《车船使用税暂行条例》同时废止。
2011年2月25日十一届全国人大常委会第十九次会议通过了新车船税法， 11月23日国务院第182次常务会议通过《中华人民共和国车船税法实施条例》，新的车船税法自2012年1月1日起施行。
知识链接：
车船税纳税人
指在中华人民共和国境内,车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人。
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。
知识链接：
车船税征税对象
是依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。
知识链接：车船税计税依据
车船税以《中华人民共和国车船税暂行条例》规定的应税车船为征税对象，以征税对象的计量标准为计税依据，从量计征。
知识链接：车船税税目税率表
税 目 计税单位 年基准税额 备 注
乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕 1.0升（含）以下的 每辆 60元至360元 核定载客人数9人（含）以下
1.0升以上至1.6升(含)的 300元至540元 1.6升以上至2.0升(含)的 360元至660元 2.0升以上至2.5升(含)的 660元至1200元 2.5升以上至3.0升(含)的 1200元至2400元 3.0升以上至4.0升(含)的 2400元至3600元 4.0升以上的 3600元至5400元 商用车 客 车 每辆 480元至1440元 核定载客人数9人以上，包括电车
货 车 整备质量每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
挂车 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算
其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机
轮式专用机械车 16元至120元 摩托车 每辆 36元至180元
船舶 机动船舶 净吨位每吨 3元至6元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
游 艇 艇身长度每米 600元至2000元
知识链接：车船税的减免
免征车船税的车船包括：
非机动车船（不包括非机动驳船）；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
知识链接：车船税应纳税额的计算
车船税税额的计算公式为：
（1）载客汽车、电车和摩托车应纳税额
＝车辆数×适用单位税额
（2）载货汽车（半挂牵引车、挂车）和三轮汽车低速货车应纳税额＝自重吨位×适用单位税额
（3）船舶应纳税额＝净吨位数×适用单位税额
车船税应纳税额的计算
（4）拖船和非机动驳船应纳税额
＝净吨位数×适用单位税额×50%
（5）客货两用汽车应纳税额分两步计算
乘人部分应纳税额＝车辆数×（载客汽车适用税额×50%）
载货部分应纳税额＝自重吨位×适用单位税额
车船税应纳税额的计算
做中学6-1：某运输公司拥有载货汽车12辆（其中2辆报亭，火车在中吨位全部为5吨），乘人大客车30辆（其中32坐车10辆，28坐车20辆），小客车5辆（均为10坐车）。
设载货汽车每吨40元，乘人汽车31座以上的每辆180元，12座～30座的每辆156元，11座以下的每辆144元。公司年应纳税额计算如下：
货车应纳税额=10×5×40=2000（元）
乘人汽车应纳税额=10×180＋20×156 ＋5×144=5640（元）
全年应纳税额合计
=7640（元）
车船税的会计处理
企业计算应交车船税：
借：管理费用
贷：应交税费——应交车船税
上交车船税：
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
车船税的会计处理
做中学6-2：某公司拥有乘人车2辆，年税额400元；货车120吨位，年每吨税额60元，按季预缴车船税。
车船税的会计处理
年应纳税额=2×400＋120×60
=8000（元）
季应交税额=8000/4=2000（元）
借：管理费用 2000
贷：应交税费——应交车船税 2000
借：应交税费——应交车船税 2000
贷：银行存款 2000
任务六 车船税核算与申报
任务实施：
载货汽车全年应纳税额：
=10×40×60=24000（元）
乘人小客车应纳税额：
=6×480=2880（元）

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