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企业纳税事务办理
项目一
任务一 税收基本知识认知
任务二 税务登记的办理
任务三 发票的管理和使用
任务四 企业纳税申报
任务一 税收基本知识认知
项目一 企业纳税事务办理
一、税收的概念
税收亦称赋税、捐税或税。它随着国家的产生而产生，又随着国家的发展而发展。在中国古代，既有“税”字，也有“收”字，但却未有“税收”一词。“税”字由“禾”字和“兑”字组成。“禾”指谷物，泛指农产品；“兑”字有送达的意思。因此，“税”字的本义就是指社会成员向国家缴纳一部分农产品，或者说国家向社会成员取得一部分农产品。“收”字的意思为获取自己有权取得的东西，或者是获得经济利益。
“税收”一词的最初含义是税的收入。其中，“税”指社会产品中归国家支配的那一部分，“收”是收入的意思。所谓“税收”，就是国家向社会成员取得社会产品所形成的收入。随着实践的发展，“税收”一词的含义有了新的变化，主要表示税的课征或征收，与“课税”、“征税”或“收税”具有相同的含义。
税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与国民收入再分配，以取得财政收入的一种形式。
项目一 企业纳税事务办理
二、税收的特征
税收的强制性是指国家税收以法律形式规定征纳双方的权利和义务，具有法律的权威性。在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的追究。
项目一 企业纳税事务办理
税收的强制性
1
税收是国家为满足社会公共需要、筹集财政资金的一种形式，它来源于企业、家庭及个人，亦用于人民的生产和生活必需的公共商品的提供，因此，税收是有偿的。但是，税收的这种有偿性是就整体而言的，而不是指个别有偿性。所以，税收的有偿性是非直接意义上的，政府征税与纳税人受益之间不存在一一对应的直接偿还关系。尽管税收最终要用于满足社会公共需要，但国家征税时并不向纳税人支付任何报酬，税款征收入库之后也不再返还给纳税人本人。
项目一 企业纳税事务办理
税收的固定性
3
税收的非直接偿还性
2
税收的固定性是指税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守。
三、税收的职能
税收的财政收入职能，亦称筹集资金或组织收入的职能。它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。因为国家它不直接占有物质资料进行生产活动，它只是消费而不能创造物质财富，政府提供的绝大部分公共商品和劳务，国家机器运作所需的绝大部分财政资金，通常都来源于税收。
项目一 企业纳税事务办理
财政收入职能
1
三、税收的职能
政府在运用税收参与国民收入分配、筹集资金的过程中，不同的征税选择形成不同的税收政策，必然会改变国民收入在政府与社会经济组织和个人之间，以及在社会的各阶级、阶层、单位和个人之间的分配状况，改变资源在不同行业、地区、企业之间的配置状况，从而引导和调节纳税主体的经济行为。在现代社会，税收的经济调节职能不论是在理论、实践方面，还是在广度、深度上都得到了巨大发展。
项目一 企业纳税事务办理
经济调节职能
2
四、收税的要素
（一）总则
总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
例如：《耕地占用税条例》规定，“为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。”此条突出了该条例制定的目的，即立法目的。
（二）纳税义务人
1、含义：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。解决的是对谁征税的问题。
2、纳税人有两种基本形式：自然人和法人
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人；法人可划分为居民企业和非居民企业。
我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。
代扣代缴义务人 虽不承担纳税义务，但依照有关规定在向纳税人支付款项时，有义务代扣代缴税款。 如个人所得税。
代收代缴义务人 虽不承担纳税义务，但依照有关规定在向纳税人收取款项时，有义务代收代缴税款。如消费税的委托加工。
代征代缴义务人 因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人，如我国车船税由保险机构代征代缴。
3、与纳税人紧密联系的三个概念
4、纳税人与负税人
(1)纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,纳税人的规定解决了对谁征税,或者谁应该交税的问题,纳税人可以是自然人,也可以是法人。
(2)负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。
(3)纳税人不一定是税款的实际承担者，即纳税人不一定就是负税人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，比如：直接税：个人所得税、企业所得税等，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，比如：间接税：增值税、消费税等，企业可通过提高商品价格把自己交纳的税收,加在商品售价中,转嫁给消费者负担,这样消费者就成了最终的负税人，这个时候纳税人就不是负税人。
（三）征税对象
1、含义：是指税法规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的客体或物。又叫课税对象、征税客体或纳税客体。
2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税最基本的界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时征税对象也决定了各个不同税种的名称。
3、征税对象按其性质的不同分为：流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税。
例题 单选题：区分不同税种的主要标志是（ ）。
A.纳税义务人 B.征税对象
C.税目 D.纳税环节
4、与征税对象相关的两个概念：税目和税基
概念 含义 与课税对象的关系
作用或形式
税目 税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。 是对课税对象质的界定 1、明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
2、贯彻国家税收调节政策的需要。
税基 （计税依据） 是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，他解决对征税对象课税的计算问题。 是对课税对象的量的规定。 1、价值形态：（从价计征）即按照征税对象的货币价值计算，如消费税。
2、物理形态:(从量计征)即直接按征税对象的自然单位计算。如城镇土地使用税。
消费税
征税对象：特定消费品
税 目：化妆品
税基或计税依据：销售收入
（四）税目
某人某月取得如下收入：
工资收入3000元 工资薪金所得
兼职收入1000元 劳务报酬所得
中奖收入20000元 偶然所得
房屋出租收入2000元 财产租赁所得
并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率，因此一般无需设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、个人所得税等，一般都规定有不同的税目。
（五）税率
1、含义：是指征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率体现征税的深度。
2、我国现行的税率主要有：3种
税率类别 具体形式 应用的税种
比例税率 单一比例税率 是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。 如增值税、车辆购置税等
差别比例税率 产品差别比例税率：对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率。 如消费税
行业差别比例税率：按照应税产品或经营项目所归属的行业设计税率 如营改增
地区差别比例税率：对不同地区实行不同税率 如城市维护建设税
幅度差别比例税率：中央只规定一个幅度税率，各地可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地适用税率 如资源税中原油、天然气
定额税率 按征税对象确定的计量单位，直接规定固定的税额。 如城镇土地使用税、车船税等
2、我国现行的税率主要有：
税率类别 具体形式 应用的税种
累进税率 全额累进税率 是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。我国目前没有采用 超额累进税率 是指征税对象按数额的大小分成若干等级，每一个等级规定一个税率，税率依次提高，但每一个纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额。 如个人所得税中的工资薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。
超倍累进税率 我国目前没有采用 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。
如土地增值税。
例题：假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：
级数 课税对象级距 税率
1 1500元（含） 3%
2 1500元-4500元（含） 10%
3 4500元-9000元（含） 20%
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元，则按照全额累进税率计算的税额为：
答案：
甲应纳税额：=1500*3%=45元
乙应纳税额：=1501*10%=150.1元
丙应纳税额：=5000*20%=1000元
通过以上的计算结果我们可以发现，乙相对于甲征税对象数额增加了1元，税额却增加了105.1元，这样税负变化及不合理。我国目前没有采用此种形式的税率。
例题：假定本例题中的累进税率表是超额累进税率表：
级数 课税对象级距 税率
1 1500元（含） 3%
2 1500元-4500元（含） 10%
3 4500元-9000元（含） 20%
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元，则按照超额累进税率计算的税额为：
答案：
则按照超额累进税率计算的税额为：
甲应纳税额：=1500*3%=45元
乙应纳税额：=1500*3%+（1501-1500）*10%=45.1元
丙应纳税额：=1500*3%+（4500-1500）*10%+(5000-4500)*20%=445元
或者甲应纳税额：=1500*3%=45元
乙应纳税额：=1501*10%-105=45.1元
丙应纳税额：=5000*20%-555=445元
速算扣除数的设计是为了简化超额累进税率的计算。
所谓速算扣除数=按全额累进税率计算的税额—按超额累进税率计算的税额。
1500元（含） 　　速算扣除数=45-45=01500元-4500元（含） 速算扣除数=150.1-45.1=105元
4500元-9000元（含） 速算扣除数=1000-445=555元
级数 课税对象级距 税率 速算扣除数
1 1500元（含） 3% 0
2 1500元-4500元（含） 10% 105
3 4500元-9000元（含） 20% 555
例题 多选题 我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（ ）
A超率累进税率
B超倍累进税率
C定额税率
D全额累进税率
例题 单选题 采用超率累进税率征收税种是（ ）
A增值税
B土地增值税
C个人所得税
D企业所得税
（六）纳税环节
纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况。例如资源税分布在生产环节，流转税分布在生产或流通环节，所得税分布在分配环节等。
狭义的纳税环节是指应税商品在流转过程中应纳税的环节，具体指每一种税的纳税环节。
（七）纳税期限
1、含义：纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，按照税法规定缴纳税款的期限。税法对各税种都明确规定有缴纳税款的期限，这是税收固定性的体现。
2、我国现行税制的纳税期限包括三种：
（1）按期纳税。即以纳税人发生纳税义务的一定时间作为纳税期限。
（2）按次纳税。即根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。
（3）按年纳税。即纳税人发生纳税义务后，以一个年度为纳税期限。
（八）纳税地点
纳税地点是税法规定纳税人缴纳税款的地点。
税法本着方便征纳，有利于对税款源泉控管的原则，通常要在各税种中明确规定纳税人的具体纳税地点。包括代征代缴、代扣代缴、代收代缴义务人的具体纳税地点。
（九）减税免税
1、税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，如税收减免、税收抵免等。
2、税收减免，或称减免税，其中，减税是指对某一纳税人或征税对象的应纳税额少征收一部分税款；免税是指对某一纳税人或征税对象的应纳税额全部予以免征。
（十）罚则：法律责任
罚则主要是指对纳税人违反税法的行为所作的处罚。
按照我国现行税收征收管理法规定，处罚方式主要有：加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、会同工商行政管理部门吊销营业执照、移送司法机关追究刑事责任等。
（十一）附则
一般都规定与该法紧密相关的内容，如该法的解释权等。
最基本的三项要素：纳税人、课税对象和税率。
五、税收的分类
按征税对象的不同分类是税制分类的基本方法。一般可分为五大类，即流转税类，所得税类，资源税类，财产税类和行为税类。
项目一 企业纳税事务办理
按征税对象不同分类
1
按计税依据不同分类
2
按计税依据的不同，可以分为从价税和从量税两大类。
五、税收的分类
按税收负担是否能够转嫁分类，可分为直接税和间接税两大类。
项目一 企业纳税事务办理
按税负能否转嫁分类
3
按税收与价格的关系分类
4
按税收与价格的关系分类，可分为价内税和价外税两大类。
五、税收的分类
按税收收入的归属和税收管理权限的不同，税收可分为中央税、地方税、中央与地方共享税三大类。
项目一 企业纳税事务办理
按税收收入归属和管理权限分类
5
按主权国家行使税收管辖权分类
6
按主权国家行使税收管辖权的不同分类，税收可分为国内税制和国际税制两大类。
任务二 税务登记的办理
一、税务登记的概念及作用
税务登记的概念
1
税务登记，又被称为“纳税登记”，是整个税收征收管理过程的首要环节，是税务机关对纳税主体的资格认定。是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
项目一 企业纳税事务办理
任务二税务登记的办理
一、税务登记的概念及作用
税务登记的作用
2
1.税务登记是对税收法律关系的内容即征纳双方权利和义务关系的确认
2.有利于税务机关加强税收征管，减少税收流失，增加国家的财政收入
3.有利于保护纳税人的合法权益，增强纳税人依法纳税的意识
4.有利于纳税人正确纳税
项目一 企业纳税事务办理
任务二税务登记的办理
二、税务登记的范围及种类
税务登记的范围
1
项目一 企业纳税事务办理
任务二 税务登记的办理
二、税务登记的范围及种类
税务登记的种类
2
税务登记是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。税务登记包括：开业登记，变更登记，停业登记，复业登记，注销税务登记，外出经营活动登记。
项目一 企业纳税事务办理
任务二 税务登记的办理
三、开业税务登记的办理
项目一 企业纳税事务办理
领取工商
营业执照
批准
设立
纳税义
务发生
纳税人
30天内
到税务机关领取并填写税务登记表
营业执照
提供登记表及其他资料
税务机关录入登记信息
齐全
收取工本费
开具行政性收费票据
发放税务登记证
资料归档
纳税人补充齐全
不齐
税务机关审核
任务二 税务登记的办理
四、变更税务登记办理
项目一 企业纳税事务办理
办理工商变更登记
税务登记内容发生变化
有关机关批准或者宣布变更
纳税人
30天内
到原税务登记机关
提供变更登记表，变更登记内容的决议及有关证明文件
税务机关录入税务登记变更内容
符合规定
发放税务登记证件
纳税人补正
不符合规定
税务机关审核
任务二 税务登记的办理
五、注销税务登记办理
项目一 企业纳税事务办理
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形
在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前
纳税人
到原税务登记机关
提供注销税务登记申请审批表及其他要求提供的资料
对纳税人进行清算
符合规定
自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内
纳税人补正或重新填报
不符合规定
因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的
收回税务登记证件
税务机关审核
核准注销税务登记申请
任务三 发票的管理和使用
一、发票领购使用和管理办理
发票的领购
1
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。
需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
项目一 企业纳税事务办理
任务三 发票的管理和使用
一、发票领购使用和管理办理
发票的开具和保管
2
单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
项目一 企业纳税事务办理
任务三 发票的管理和使用
二、增值税专用发票管理
增值税专用发票的领购范围
1
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。
项目一 企业纳税事务办理
增值税专用发票开具要求
2
（1）项目齐全，与实际交易相符；
（2）字迹清楚，不得压线、错格；
（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具专用发票。
增值税普通发票
增值税专用发票
任务四 企业纳税申报
一、纳税人的权利义务
项目一 企业纳税事务办理
纳税人的权利
1
任务四 企业纳税申报
一、纳税人的权利义务
项目一 企业纳税事务办理
纳税人的义务
2
任务四 企业纳税申报
二、企业纳税申报的方式
项目一 企业纳税事务办理
任务四 企业纳税申报
三、企业纳税的流程
依法取得营业资质
1
企业要想成为合法经营的纳税人，首先要取得合法营业执照。
项目一 企业纳税事务办理
申请取得企业代码
2
企业凭营业执照副本和申请代码通知单向技术监督局提交代码申请，技术监督局在核实企业的注册资本、经营地点、经营范围、法人身份等信息资料并交费后，发给企业代码证及副本。
任务四 企业纳税申报
三、企业纳税的流程
办理银行开户
3
企业凭营业执照副本、代码证副本和银行开户许可单到企业自己选定的商业银行办理基本账户等开户手续，银行在审核企业提交的有关证件和印章预留单后，准予企业开户，确定账号。
项目一 企业纳税事务办理
办理税务登记
4
企业凭营业执照副本、代码证副本、税务登记通知单、银行开户许可单和开户银行核定的各银行账号向主管税务机关办理税务登记。
任务四 企业纳税申报
三、企业纳税的流程
办理出口许可证和出口退税证
5
有出口业务的企业应凭营业执照副本、税务登记副本到对外经贸行政管理部门办理出口许可证。
项目一 企业纳税事务办理
根据发生的经济业务开具和管理
发票，并做好相应涉税的账务处理
6
企业实际业务发生后，按税务机关的要求开具各种发票，并指定专人保管发票，企业取得和开具的发票都应作为最重要的原始凭证，编制记账凭证，及时、准确地核算各种业务的发生情况和相应的应交税金情况。
任务四 企业纳税申报
三、企业纳税的流程
按期办理纳税申报和缴纳税款
7
企业在纳税义务发生后，应按照国家税收法律、法规和规章具体规定的纳税地点、纳税方式、纳税时间向主管税务机关按次或按期办理纳税申报，并及时缴纳应交税款。
项目一 企业纳税事务办理
纳税自查和税务检查
8
企业为了规避纳税风险，必须跟踪和关注税收法律、法规和规章的变化情况，经常对自身的纳税情况进行检查，一旦发现有不妥之处，应及早按税收政策规定进行调账和补税。

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