资源简介

(共14张PPT)
项目五
企业所得税计算与申报
目 录
企业所得税认知
企业所得税应纳税所得额概述
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税税收优惠政策
居民企业应纳税额的计算
知识点
应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额
【例题】某公司2022年应纳税所得额为1000万元，减免税额为20万元，抵免税额为25万元。已知甲公司适用的所得税税率为25％，则该公司2022年度企业所得税应纳税额是多少？
【解析】
该公司2022年应缴纳的企业所得税税额
＝1000×25％－20－25＝205（万元）
【例题】某制造企业是居民企业，2021年全年产品销售收入4000万元，实现年度利润总额900万元。当年有关事项如下：
（1）取得国债利息收入10万元；
（2）全年实际发生合理的工资薪金支出200万元，职工福利费34万元，职工教育经费5万元，拨缴工会经费4万元，按照规定缴纳基本社会保险费56万元，缴纳补充养老保险15万元；
（3）业务招待费支出30万元；
（4）新技术研究开发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）；
（5）发生广告费500万元，非广告性质赞助支出9万元；
（6）直接向某养老院捐赠20万元，通过省级人民政府机关向福利院捐款15万元；
（7）购入符合规定的安全生产专用设备支付价款300万元，设备已投入使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，请计算上述（1）~（6）事项应调整的应纳税所得额，并计算该企业2021年应缴纳的企业所得税税额。
【解析】
（1）取得国债利息收入10万元
属于免税收入
应当调减应纳税所得额10万元
应纳税所得额= 900
-10
（2）①职工福利费扣除限额＝200×14％＝28（万元），实际发生金额34万元大于扣除限额，应当调增应纳税所得额＝34－28＝6（万元）；
②工会经费扣除限额＝200×2％＝4（万元），实际发生金额4万元等于扣除限额，无需调整应纳税所得额；
③职工教育经费扣除限额＝200×8％＝16（万元），实际发生金额18万元大于扣除限额，应当调增应纳税所得额＝18－16＝2（万元）；
④按照规定缴纳基本社会保险费56万元可以据实扣除，无需调整；
⑤补充养老保险扣除限额＝200×5％＝10（万元），实际发生金额15万元大于扣除限额，应当调增应纳税所得额＝15－10＝5（万元）。
应纳税所得额= 900
-10
+6
+2
+5
（3）业务招待费支出为30万元
30×60％＝18（万元）
企业年销售收入为4000万元
4000×5‰＝20（万元）
可知业务招待费扣除限额为18万元，实际发生金额30万元大于扣除限额，应当调增应纳税所得额30－18＝12（万元）
应纳税所得额= 900
-10
+6
+2
+5
+12
（4）2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例为100％
因此在按照实际费用400万元进行扣除的基础上，还可以再扣除400万元
应当调减应纳税所得额400万元
应纳税所得额= 900
-10
+6
+2
+5
+12
-400
（5）①广告费扣除限额＝4000×15％＝600（万元）
实际发生金额500万元小于扣除限额
无需调整应纳税所得额
②非广告性质赞助支出9万元不得税前扣除
应调增应纳税所得额9万元
应纳税所得额= 900
-10
+6
+2
+5
+12
-400
+9
（6）①年度利润总额为900万元
公益性捐赠扣除限额＝900×12％＝108（万元）
通过省级人民政府机关向灾区捐款的50万元小于扣除限额，无需调整应纳税所得额；
②直接向养老院捐赠的20万元不允许税前扣除，需调增应纳税所得额20万元。
应纳税所得额= 900
-10
+6
+2
+5
+12
-400
+9
+20
（7）购入并已投入使用的安全生产专用设备的价款300万元，可以按10％从企业当年的应纳税额中抵免
该企业2021年应缴纳的企业所得税税额
＝544×25％－300×10％
＝106（万元）
应纳税所得额= 900
-10
+6
+2
+5
+12
-400
+9
+20
=544
THANKS!

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